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報稅懶人包2020【特別扣除額有哪些】項目、排富、長照、儲蓄投資..《節稅的布局》 - 賀啦!哇哉

2021/12/25

一次搞懂7大類特別扣除額！個人所得稅申報時，扣除額有3大類，其中可採用「標準扣除」或「列舉扣除」兩者選一，另外一個就是【特別扣除額】。包括薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、財產交易損失扣除額、幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額，從了解它進而妥善使用它，就可以省下一筆稅款..

1. 薪資所得特別扣除額：如果納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬各有薪資所得，每人每年都可以扣除薪資所得特別扣除額，2019年度為20萬；但如果申報的薪資所得沒有超過20萬，只可以扣除申報的薪資所得額。例如你在2019年度的薪資所得有10萬，那麼薪資所得特別扣除額就只能扣10萬，而不是20萬。另外，沒有薪資所得的人就不能扣除薪資所得特別扣除額。

特別的稅給特別的你【特別扣除額有哪些?】

2. 儲蓄投資特別扣除額：一般為金融機構的存款利息，一戶上限為27萬，但規定免稅的存簿儲金利息（例如郵局存款本金在100萬以下者，按活期儲金利率給付利息）及分離課稅的利息，不包括在內。

我們來推算一下，既然一戶有27萬的扣除額，以現在銀行存款利率約1％來看，一戶裡可以有多少存款利息所得，得以全數扣除而不浪費？其計算如下：

27萬÷1％＝2,700萬

一戶有2,700萬以內的存款，利息所得皆可全數扣除。

3. 教育學費特別扣除額：申報扶養就讀大專以上院校「子女」的教育學費，每人每年可扣除2.5萬，若有接受政府補助，應扣除補助金額。然而，就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用，因為五專的前3年相當於高中的3年，而教育學費僅准扣除就讀大專以上者。

所謂教育學費，是指按照教育主管機關規定的收費標準，於註冊時所繳交的一切費用，包括學費、雜費、學分學雜費、學分費、實習費、宿舍費等。

至於子女於國外就讀大專以上院校，是否可列報教育學費特別扣除額？納稅義務人申報扶養的子女在國外就讀大專以上的院校，其學歷獲得教育部採認（依「大學辦理國外學歷採認辦法」，公告的參考名冊所列之大專校院），或其他經過當地國政府權責機關或外國專業團體認可的大專校院，且其學籍在學年度內為有效者，納稅義務人可以檢附教育學費繳費收據影本，或其他足資證明文件，依規定列報教育學費特別扣除額。

4. 身心障礙特別扣除額：納稅義務人、配偶或申報受扶養親27萬÷1％＝2,700萬屬，若是領有身心障礙手冊或身心障礙證明（須檢附該手冊或證明影本），或《精神衛生法》第3條第4款規定的嚴重病人（指呈現出與現實脫節的怪異思想和奇特行為，導致不能處理自己事務，且經專科醫師診斷認定者），須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書，不得以重大傷病卡代替，每人可減除20萬。

5. 財產交易損失扣除額：每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限（必須檢附有關證明文件）。如果當年度沒有財產交易所得或是財產交易所得額比財產交易損失額少，還沒有扣除的財產交易損失餘額，可以在以後3年度的財產交易所得中扣除。

舉例來說，假設你在2019年賣了兩棟房屋，其中有一棟賠賣，損失10萬，另一棟房屋賺了7萬，等於有財產交易所得7萬。那麼2019年的所得稅應申報計入財產交易所得7萬，而且同時可以申報財產交易損失扣除額7萬。為什麼？

因為根據《稅法》規定，每年度的財產交易「損失扣除額」，以不超過當年度申報的「財產交易所得」為限，也就是說，當年度的財產交易是可以不用被課稅的，所以賠賣的那間房屋原本損失10萬，在2019年已用掉7萬的扣除額，剩下3萬的損失，可以在之後3年內（2020年到2022年），有財產交易所得的年度中申報扣除。譬如你在2020年也賣了一間房屋，賺了5萬，那麼2020年必須申報財產交易所得5萬，同時可以申報財產交易損失扣除額3萬。

6. 幼兒學前特別扣除額：以申報扶養5歲以下的子女為限，每人每年扣除12萬。但有下列情形之一者，不得扣除（即排富條款）：

（1）所得稅適用稅率在20％以上的人（以減掉此幼兒學前特別扣除額後的所得淨額計算）。

（2）夫妻薪資所得分開計稅，適用稅率在20％以上的人。

（3）基本所得額超過其規定的免稅額的人（目前為670萬）。

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