開展非居民賬戶涉稅信息盡調

六部門聯合發文決定從今年7月1日起

19日，國家稅務總局、財政部、人民銀行、銀監會、證監會、保監會等六部門聯合發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》(下稱《辦法》)，從2017年7月1日起，境內金融機構將開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查工作。

根據《辦法》，非居民是指稅收居民以外的個人和企業，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在所在地政府認可和監管的證券市場上市交易的公司及其關聯機構。金融賬戶包括存款賬戶、託管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現金價值的保險合同或年金合同。非居民金融賬戶是指在境內的金融機構開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶。

《辦法》所稱盡職調查並非一般意義上的調查，而是指金融機構按照規定的程序，了解賬戶持有人或者有關控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集並記錄相關賬戶信息。一直以來，金融機構在相關主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經開展了類似客戶身份識別工作，為執行《辦法》奠定了基礎。

與通常經濟生活中理解的金融機構不一樣，《辦法》所定義的金融機構包括存款機構、託管機構、投資機構、特定的保險機構等，比如銀行等吸收公眾存款的金融機構、政策性銀行、證券公司、期貨公司、證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業務的合夥企業、信託機構、開展有現金價值的保險或者年金業務的保險公司、保險資產管理公司等，金融資產管理公司、財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費金融公司、貨幣經紀公司、證券登記結算機構等不屬於此類機構。

「從2017年7月1日起，境內金融機構將對存款賬戶、託管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現金價值的保險合同或年金合同開展盡職調查。這些賬戶不論金額大小，都應通過盡職調查識別賬戶持有人是否為非居民。」相關負責人說。

上述相關負責人稱，《辦法》對社會公眾影響較小，主要對在境內開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構影響較大。這兩類主體在開立金融賬戶時，需要詳細填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名(名稱)、現居地址、稅收居民國(地區)、居民國(地區)納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，並應確保信息真實、準確。

所謂的消極非金融機構，是指一家非金融機構取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權使用費等消極經營活動收入，例如設立在某避稅地、僅持有子公司股權的中間控股公司。由於消極非金融機構容易被當作跨境逃避稅的工具，金融機構需要識別出這些機構及其背後的實際控制人。

據了解，作為盡職調查的執行機構，金融機構可以委託其他機構履行盡職調查義務，但相關責任仍由金融機構承擔。基金、信託等屬於投資機構的，可以分別由基金管理公司、信託公司作為第三方完成盡職調查相關工作。金融機構委託其他機構向客戶銷售金融產品的，代銷機構應當配合委託機構開展盡職調查。