這10個財稅坑，財務人一定要避開！

人生就是一個坑加一個坑，走出這個坑又掉進了另一個坑，不過沒辦法，這才是人生。做為財會人員，西安會計培訓班告訴你，你可能一不留神就掉進了坑，光財稅就有這十個坑，什麼？你還不知道？接下來就讓西安會計培訓班就為大家總結總結，財務人一定要擦亮雙眼，可別掉進去了！

第一個財稅坑：2萬元免稅政策不免城建稅及教育附加。

財稅[2013]52號規定月營業額/銷售額不超過2萬，免征營業稅/增值稅，因城建稅及教育附加跟營業稅/增值稅/消費稅是同免同減，也就是2萬元免營業稅/增值稅也免城建稅及教育附加，另提供廣告服務的小規模納稅人享受2萬元免增值稅同時免文化事業建設費。

第二個財稅坑：營改增后應稅服務與貨物勞務進項不能混著抵扣。

增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應稅服務與貨物勞務分開各算各的抵扣，只財稅(2013)106號特殊規定：原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

第三個財稅坑：代扣代繳個稅沒有手續費。

《國家稅務總局關於印發的通知》國稅發[1995]065扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費，但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。也就是說代扣代繳個稅也有手續費哦，別忘記了!

第四個財稅坑：有發票才能稅前扣除。

企業所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發票，如企業內部的工資單、折舊錶，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業單位收費收據等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬別理解不是所有的沒有發票都能扣。

第五個財稅坑：營業外支出都要納稅調增。

營業外支出是企業發生的與其日常活動無直接關係的各項損失，包括非流動資產處置損失(有條件扣除)、公益性捐贈支出(有條件有標準扣除)、盤虧損失(有條件扣除)、罰款支出(分類別可扣不可扣)、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失(2種情況一般可扣)等。

第六個財稅坑：虧損企業不可以享受殘疾人工資加計扣除。

財稅[2009]70號規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。在年度終了彙算清繳時，計算加計扣除。沒有說虧損企業不可以享受殘疾人工資加計扣除。

第七個財稅坑：企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。

國稅函2010第079號規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應的各項成本費用可稅前扣除，是不徵稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。

第八個財稅坑：發放給員工的採暖費補貼沒有稅前扣除。

根據國稅函[2009]3號規定，採暖費補貼屬於職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分准予扣除，也就是說發放給員工的採暖費補貼按照職工福利費支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過標準的採暖費補貼免征個人所得稅。

第九個財稅坑：消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅。

財稅[2011]50號規定，企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不徵收個人所得稅。但另規定：企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照『偶然所得』項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。

第十個財稅坑：採用應稅所得率方式核定徵收企業所得稅的，應稅收入額是全額收入。

採用應稅所得率方式核定徵收企業所得稅的，應稅收入額等於收入總額減去不徵稅收入和免稅收入后的餘額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入。也就是說不徵稅收入和免稅收入不在核定收入範圍內。

好啦，坑就是這麼多了，能不能避過還是要看會計人自己了！其實，哪有這麼多坑，還不是因為你的會計知識不紮實，作為會計人，不斷學習才能不被社會淘汰。西安信達會計培訓專註於提升會計人的實力，考證加實操，小班教學，隨時答疑，讓你在公司立於不敗之地！不要在猶豫了，要想避免這些坑，就趕緊來我們陝西會計培訓，打造你的財務精英夢！

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