這幾家會計師事務所近期陷入上市公司財務造假麻煩

一、 立信會計師事務所因仰帆控股、康華農業以及金亞科技三家公司財報審計中涉嫌違法及未盡勤勉被證監會立案調查

（一）2015年7月16日，立信會計師事務所收到證監會調查通知書。該調查主要針對立信會計師事務所在湖北仰帆控股股份有限公司（原名武漢國藥科技股份有限公司）財務報表審計過程中，涉嫌未勤勉盡責出具了含有虛假內容的審計報告而進行的立案調查。目前尚未最終結案。根據仰帆控股發布的公告顯示，2016年年底，已經收到證監會的行政處罰事先告知書，證監會擬對仰帆控股頂格處罰。對立信的處理結果尚無定論。

（二）2016年1月8日，立信會計師事務所收到廣西證監局出具的調查通知書。本次調查主要針對立信會計師事務所在廣西康華農業股份有限公司財務報表審計過程中，涉嫌違反證券法律法規而進行的立案調查。目前尚未最終結案。小編經查詢公開信息發現，此事源於康華農業重組步森股份事件，涉事公司康華農業以及步森股份已被證監會行政處罰，對立信的調查目前尚無定論。

（三）2016年1月26日，立信會計事務所收到證監會調查通知書。本次調查主要針對立信在金亞科技股份有限公司財務報表審計過程中，涉嫌違反證券法律法規而進行的立案調查。目前尚未最終結案。截至目前，金亞科技自身的立案調查也尚無結論。

2017年4月，立信參與的其他資產重組項目的相關公告信息進一步證實了上述調查目前尚未結束。請見 立信會計師事務所(特殊普通合夥)關於《廣東宏大爆破股份有限公司重大資產重組審計報告》的複核報告的截圖：

二、 信永中和因登雲股份IPO違法造假被證監會立案調查

4月28日，登雲股份收到證監會《行政處罰及市場禁入事先告知書》（以下簡稱《告知書》），該公司在IPO申請文件中存在虛假記載、重大遺漏的違法事實。登雲股份主營業務為汽車發動機進排氣門系列產品的研發、生產與銷售。並於2014年2月19日在中小板上市。2015年10月20日，登雲股份收到證監會《調查通知書》。

根據證監會的處罰告知書，登雲股份在其IPO申請文件中，存在以下虛假記載、重大遺漏，包括：2010年至2013年6月，5萬元諮詢服務費、5萬元會務費及971.38萬元三包索賠費未入賬；公司美國子公司在2013年半年報提前確認收入239.86萬元，導致登雲股份合併報表提前確認利潤94.96萬元；2013年1月至6月少確認票據貼現利息45.73萬元；2010年至2013年6月未披露與廣州富匡全、肇慶達美、山東富達美、山東旺特等四家公司以及APC、Golden Engine等公司的關聯關係及關聯交易，涉及金額較大；此外，登雲股份還未經股東大會或董事會同意，於2011年、2012年、2013年1至6月分別違規對外借款960萬元、2000萬元、2300萬元。

成功上市后，登雲股份的2013年年報、2014年年報以及2015年一季報也出現了虛假記載、重大遺漏的情況。據證監會調查，2013年及2014年，登雲股份共有847.24萬元三包索賠費未計入當年銷售費用，另有358.18萬元貼現票據產生的利息未計提費用；2013年、2014年隱瞞與前述六家公司的關聯關係以及未披露相關關聯交易；2013年、2014年分別對外違規借款2300萬、1200萬元。此外，公司還在2015年一季報少確認主營業務成本421.24萬元，導致一季度凈利潤由虧轉盈。

在被立案調查之後，登雲股份還存在其他情況。如2016年6月23日，登雲股份向法院對某客戶爭議金額較大的三包索賠費提起訴訟。2016年11月28日，法院下發《民事調解書》，確認該客戶退還登雲股份三包索賠扣款270.75萬元，該客戶不得再以2011年至2014年三包索賠問題要求登雲股份承擔任何違約、補償或賠償責任。該退還金額占登雲股份與該客戶三包索賠款爭議總額的23%。又如，登雲股份9位一致行動人及財務總監已簽署承諾，如在2017年12月31日之前，登雲股份未能就上述三包索賠爭議與客戶達成諒解，並回收相關應收賬款，對於爭議金額較大的三包索賠款項（合計1482萬元），將以現金方式彌補登雲股份的相關損失。

證監會認為，登雲股份存在IPO申請文件、2013年年報、2014年年報、2015年一季報存在虛假記載、重大遺漏行為，違反了《證券法》，因此決定責令登雲股份改正，給予警告，並處以60萬元罰款；同時對時任董事及高管歐洪先、潘煒分別處以30萬元罰款，並採取五年內不得從事證券業務或者擔任上市公司、非上市公眾公司董監高職務的市場禁入措施；另外，對公司其他直接責任人員張弢、鄧劍雄、羅天友等23人分別處以5萬元至20萬元不等罰款

登雲股份的審計機構信永中和會計師事務所也對其2015年財報出具了保留意見的審計報告。在《內部控制鑒證報告》中，會計師指明登雲股份內部控制存在重大缺陷。但針對IPO申報財務報告和2014年度財務報告和內部控制均出具了無保留意見的審計報告。

受登雲股份財務造假影響，信永中和於2016年年底被證監會立案調查。此事通過信永中和參與的其他資產重組項目得以印證。

三、 利安達因擔任九好集團忽悠式重組資產置入方審計師深陷泥潭

日前，證監會對九好集團「忽悠式重組」案做出了處罰決定。九好集團實際控制人郭叢軍對違法事實予以承認，表示接受處罰並在聽證會現場撤回聽證申請。鞍重股份及全體責任人員均未要求聽證，除一名獨立董事之外的其他責任人員表示不陳述申辯。

浙江九好辦公服務集團有限公司（現更名為九好網路科技集團有限公司，以下簡稱九好集團）虛增2013-2015年服務費收入2.6億餘元，虛增2015年貿易收入57萬餘元，虛構銀行存款3億元。為掩飾資金缺口，借款購買理財產品或定期存單，並立即為借款方關聯公司質押擔保。九好集團通過上述種種惡劣手段，將自己包裝成價值37.1億元的「優良」資產，與鞍山重型礦山機器股份有限公司（以下簡稱鞍重股份）聯手進行「忽悠式」重組，以期達到重組上市之目的。九好集團及鞍重股份的信息披露存在虛假記載和重大遺漏。

九好集團等在重組上市過程中的信息披露違法行為涉案金額巨大、手段極其惡劣，違法情節特別嚴重。我會對九好集團、鞍重股份及主要責任人員在《證券法》規定的範圍內頂格處罰，對本案違法主體罰款合計439萬元；同時對九好集團造假行為主要責任人員郭叢軍、宋榮生、陳恆文等人採取終身市場禁入以及5-10年不等的市場禁入。目前，證監會正在對本案中介機構未勤勉盡責行為深挖嚴查，違法行為一旦查實，堅決予以懲處。

負責九好集團「忽悠式重組」的各方中介機構為：

券商：西南證券股份有限公司；律所：北京市天元律師事務所；審計機構：利安達會計師事務所（特殊普通合夥）（置入）、華普天健會計師事務所（特殊普通合夥）（置出）；評估機構：中聯資產評估集團有限公司（置入）、遼寧元正資產評估有限公司（置出）。

特別要提一下九好集團虛構 3 億元銀行存款、未披露 3 億元借款及銀行存款質押事項的相關事實。九好集團審計報告中披露的 2015 年 12 月 31 日合併資產負債表顯示，2015 年末貨幣資金餘額為 531,226,736.82 元。經查，其中 3億元銀行存款系由九好集團通過借款形成，且在披露時點處於質押狀態，九好集團未披露該借款及存款質押事項。具體事實如下:

1.九好集團虛構 3 億元銀行存款

2015 年 1 月，九好集團在賬面虛構 1.7 億元其他應收款收回，虛構銀行存款轉入 47,702,412.00 元，同時轉出 1 億元資金不入賬，賬面形成虛假資金 317,702,412.00 元（九好集團平安銀行西湖支行賬號：11014720107002）。

為掩飾上述虛假賬面資金，九好集團在賬面虛假記載 2015 年 3月 31 日 317,702,412.00 元資金從九好集團平安銀行賬戶划轉至九好集團上海銀行賬戶，記賬信息見九好集團 2015 年 3 月 31 日記—102號憑證。此外，九好集團還在上海銀行賬戶虛構郭叢軍 3 月 26 日退回購房款 1170 萬元，虛假賬面資金擴大至 329,402,412.00 元，記賬信息見九好集團 2015 年 3 月 30 日記—88 號憑證。

2015 年 3 月 31 日，杭州好融實業有限公司（以下簡稱好融實業）向九好集團上海銀行賬戶轉入資金 1.6 億元（共兩筆，一筆 4495 萬元，一筆 1.1505 億元）。九好集團在賬面虛假記載收到上海九好等單位其他應收款 138,009,025.38 元；經過三次紅字沖銷后，虛假記載收到上海九好等單位其他應收款 130,597,588.00 元，少計收回29,402,412.00 元，記賬信息詳見九好集團 2015 年 3 月 31 日記—103號憑證。至此，九好集團在賬面仍然存在 3 億元虛假資金（九好集團上海銀行賬戶）。

2.九好集團為掩飾虛構的 3 億元銀行存款而借款 3 億元並進行存單質押。其借款和質押行為未對外披露。

九好集團從 2015 年 3 月開始通過外部借款購買理財產品或定期存單，於借款當日或次日通過將理財產品或定期存單為借款方關聯公司質押擔保，並通過承兌匯票貼現的方式將資金歸還借款方，從而在賬面形成並持續維持 3 億元銀行存款的假象。

2015 年 3 月 24 日、 25 日，九好集團通過好融實業、杭州煜升科技有限公司（以下簡稱煜升科技）及郭叢軍向杭州賽諾索斯進出口貿易有限公司（以下簡稱賽諾索斯）兩次借款 1.5 億元（合計 3 億元），再由好融實業、煜升科技及郭叢軍賬戶轉入九好集團上海銀行賬戶，然後用此資金兩次購買期限為 182 天的上海銀行「贏家公司客戶人民幣封閉式理財產品」1.5 億元（合計 3 億元） 。2015 年 3 月 25 日，九好集團以其 3 億元理財產品為賽諾索斯提供擔保，賽諾索斯開具銀行承兌匯票 3 億元（兩張承兌匯票，每張金額 1.5 億元）並隨即貼現，貼現款直接歸還賽諾索斯。貼票利息 1,253,850.00 元，由杜曉芳代替九好集團向賽諾索斯支付。2015 年 9 月，上述 3 億元銀行理財產品到期后，上海銀行將理財產品資金解付直接歸還銀行存兌匯票。

2015 年 9 月 22 日，九好集團又在杭州鑫合匯互聯網金融服務有限公司（以下簡稱鑫合匯）的安排下，向寧波盈祥投資管理合夥企業（有限合夥）（以下簡稱寧波盈祥）借款 1.5 億元轉入九好集團興業銀行賬戶。當日，九好集團把 1.5 億元活期存款轉化為半年期定期存單（期限為 2015 年 9 月 22 日-2016 年 3 月 21 日），並以該存單為質押物與興業銀行杭州分行簽訂質押合同，為杭州煊隼貿易有限公司（以下簡稱煊隼貿易）當日開具的 1.5 億元銀行承兌匯票提供擔保，興業銀行當日將該存單入庫保管。當日，該票據貼現后資金還回寧波盈祥。2015 年 9 月 23 日，九好集團再次重複上述過程，在興業銀行形成 1.5 億元定期存款（期限為 2015 年 9 月 23 日-2016 年 3 月 22日），並繼續以存單質押、票據貼現的方式將借款於當日還回寧波盈祥。在上述操作過程中，九好集團通過杜曉芳賬戶向鑫合匯下屬中新力合股份有限公司支付現金流服務費 18 萬元，向寧波盈祥支付「利息、融資服務費」12 萬元。2016 年 3 月，九好集團 3 億元銀行存單到期后，被興業銀行直接解付承兌匯票。九好集團隨即再次採用上述操作方式形成 3 億元銀行存款。

綜上，九好集團於 2015 年 1 月虛構 3 億元銀行存款行為， 2015年 9 月 22 日、23 日通過借款形成 3 億元銀行定期存單，截止 2015年 12 月 31 日上述 3 億元銀行存單處於質押狀態，但九好集團在公開披露的《審計報告》附註及《重大資產重組報告書》均未披露上述 3億元借款及 3 億元定期存單質押事項。

關於此次造假，業務專業人士表示，首先，通過企業信用報告可以獲知公司隱藏的關聯方擔保行為；其次，通過銀行函證獲知定期存款被質押的具體情況；另外，IT審計已經成為一種重要手段，如今互聯網公司眾多，審計人員不懂IT根本無法規避系統性風險，在某些事務所，IT審計在併購重組時已經是強制要做的。「雖然目前還無法判斷利安達在此次九好集團造假上市事件中所扮演的角色，但至少利安達應該沒有親自取得企業信用報告和銀行詢證函。因此，利安達未能『勤勉盡責』的責任是跑不了的。」 利安達參與此次重組項目是否要負相關責任目前尚未有結論，讓我們拭目以待。

四、 中審華會計師事務所因天目葯業虛假財報被證監會處罰

看到上面幾家本土事務所因上市公司財務造假深處泥潭，四大的小朋友一定沾沾自喜！而四大的CPAer們不知有何感想？小編認為，四大的CPAer一定不會因為他們是業務競爭對手而「仇者快」吧！在資本市場監管日趨嚴格的當下，沒有哪家事務所可以獨善其身，稍有不慎便拔出蘿蔔帶出泥。大家都懂得~~

值班編輯：黃 稀 投訴反饋：[email protected]

不能忍！現在的100萬，10年後只值13萬，20年後值2萬……

「萬元戶」這在70年代末，簡直就是土豪的代名詞，那時候的1萬元就像天文數字，好像怎麼用都用不完。而現在的14400元工資只能抵60年代末的工資36元，是不是瞬間感覺現在的錢不值錢了！

沒錯，一切都在漲，然而你存銀行的錢一年就會貶值570元！不能忍！那麼我們該如何守衛自己的錢包，不讓它縮水呢？關注「多多說錢」，有關各種切身財富的技巧都在這兒，不僅助你第一時間知曉，而且還能幫助你的財富升值，金字塔上層的人都在這兒！

多多說錢