【會計實務】關於差旅費財務處理的總結，收藏！

現代社會，出差已經成為現代商務人的家常便飯，差旅費

也是各種公司都會發生的費用。今天給大家帶來是差旅費財稅處理的大總結。

首先來說說哪些費用能算是差旅費吧。對於差旅費應該包括哪些具體內容，目前的會計準則、財務通則和稅法均無具體規定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有一下幾類：

1、交通費：出差途中的車票、船票、機票等；

2、車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；3、住宿費；

5、市內交通費：目的地的公交、出租等費用；6、雜費：行李託運、訂票費等。

出差的同事回來了，給會計帶來各種發票報銷單，哪些該報哪些不該，會計又遇到大問題了。其實差旅費報銷的審核也是財務人員的一項職責，提醒您：在審核中可要重點關注以下幾點了：

1、出差是否為企業相關負責人安排，是否為必須。規範的企業會有派差單作為證明的。

2、複核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中，重點關注是否有繞行旅遊或辦私事的情況，必要時可以通過一定形式進行抽查（如可行）。

3、檢查報銷發票、車票、火車票等的真偽。如果有人要偽造出差，必然會有假髮票、假火車票、假車票等。這些真偽的查詢，可以藉助稅務網站、12306網站等，必要時也應通過其他形式核實（如可行）。

4、複核差旅費報銷的各種費用標準，重點關注限額費用是否超標的情況發生。

發票都審核完了，接下來就是做賬了。對於差旅費的賬務處理，會計準則並無具體規定，僅在會計科目「管理費用」的使用說明時提到一點。根據差旅費報銷人員性質不一樣，按照會計原則，實務中的差旅費報銷主要計入兩個會計科目：

1、管理費用——差旅費：主要用於核算管理部門或後勤部門人員出差發生的費用。

2、銷售費用——差旅費：主要用於核算銷售或營銷部門為銷售產品、市場推廣等發生的差旅費。

除此之外，再給大家列舉幾條特殊的差旅費用：

1、 製造費用：比如，製造型企業產品加工過程中，有一個環節需要委外加工，但是企業又不放心受託加工方的質量控制，決定安排生產技術人員到受託方生產現場進行技術指導和現場質量控制。

2、 業務宣傳費：比如，企業為了增強消費者對其產品的信心與忠誠度，開展了參觀工廠等的活動，在活動中，企業承擔了消費者往返的差旅費等。在這一過程中，企業目的就是為了宣傳，實際作用也是宣傳，因此該活動發生的費用應計入「業務宣傳費」。

3、 董事會經費：比如，企業獨立董事為行使其獨立董事的職責而發生的差旅費除此之外還有各種特殊情況下的差旅費，園粉們應根據實際情況分析后，遵循會計基本原則的基礎上確定計入的會計科目。

說完這些賬務處理，還有最後一個問題——出差補助需要交個人所得稅嗎？根據現行個人所得稅法和有關政策規定，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應徵收個人所得稅，但如果單位是根據國家有關一定標準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得徵收個人所得稅。關於通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經省級人民政府批准后，規定了通訊費免稅標準的，可以不徵收個人所得稅。如果所在省市未規定通訊費免稅標準，單位發放此項津貼，應予以徵收個人所得稅。

對於差旅費的差旅費津貼、誤餐補助是否需要發票的問題，全國各地執行標準是不一致的，就拿北京來說，企業支付給員工的差旅費補助是對員工的額外現金補助，屬於工資、薪金的一部分。關於差旅費補助的標準由財政部門制定，目前對企業無具體標準，僅對中央和國家機關以及參照公務員法管理的事業單位有明確的規定，具體內容請參見《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行[2013]531號）。因此，對於行政事業單位按照財行[2013]531號文件規定的標準，發放給出差人員的差旅費包干補助，可按《國家稅務總局關於印發徵收個人所得稅若干問題的規定的通知》（國稅發[1994]089號）第二條的規定，不予徵收個人所得稅，超過標準的部分，應併入職工當月工資計征個人所得稅。

其實關於差旅費的稅務問題，全國沒有具體的規定，只能建議大家多和主管稅務局進行溝通，說明其發生的合理必要性，盡量爭取稅前扣除資格。

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