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投資技能樹 | 創投行業所得稅優惠政策解讀(一)

投資技能樹 | 創投行業所得稅優惠政策解讀(一)

01 優惠政策

《財政部 國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》財稅[2017]38號

政策原文:

公司制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。

特別提示:

1、股權直接投資。

2、初創科技型企業。

3、初創科技型企業接受投資並從工商變更登記起算實繳滿24個月。

4、2017年1月1日後滿2年。

5、滿2年年度終了后5個月內進行優惠事項備案。

6、抵扣的是企業所得稅應納稅所得額。

02 試點地區

京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽8個全面創新改革試驗區域,及蘇州工業園區。(公司制創業投資企業註冊地須位於以上試點地區)

03 其他條件

初創型科技企業,應同時符合以下條件:

1、在境內(不含港、澳、台地區)註冊成立、實行查賬徵收的居民企業;

2、接受投資時,從業人數不超過200人,其中具有大學大學部以上學歷的從業人數不低於30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;

3、接受投資時設立時間不超過5年(60個月,下同);

4、接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;

5、接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低於20%。(研發費用與成本費用均為兩年累計數)

公司制創業投資企業享受稅收試點政策,應同時符合以下條件:

1、在境內(不含港、澳、台地區)註冊成立、實行查賬徵收的居民企業,且不屬於被投資初創科技型企業的發起人;

2、符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關於創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規範運作;(在金融局或基金業協會備案)

3、投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低於50%;

4、創業投資企業註冊地須位於本通知規定的試點地區。

04 相關政策文件

1、《中華人民共和國企業所得稅法》

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

3、《財政部 國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》財稅[2009]69號

4、《國家稅務總局關於實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》國稅發[2009]87號

5、《財政部 國家稅務總局關於蘇州工業園區有限合夥制創業投資企業法人合伙人企業所得稅試點政策的通知》財稅[2012]67號

6、《財政部 國家稅務總局關於推廣中關村國家自主創新示範區稅收試點政策有關問題的通知》財稅[2015]62號

7、《財政部 國家稅務總局關於將國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》財稅[2015]116號

8、《國家稅務總局關於有限合夥制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》國稅公告2015年第81號

9、《財政部 國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》財稅[2017]38號

10、《國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》國稅公告2017年第20號

11、《國務院關於促進創業投資持續健康發展的若干意見》國發[2016]53號

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