乾貨：小規模納稅人和一般納稅人，到底有什麼區別~

2021/12/25

小規模納稅人和一般納稅人

該如何區分？

通常來說，一家公司或個體戶登記開業，從事生產經營活動。它就被默認成為了小規模納稅人，因此，小規模納稅人基本上是每一個創業者都會經歷的稅收階段。

① 工業年應徵增值稅銷售額在50萬元以上(含本數，下同)的；

② 除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的；

③ 營改增之後服務業銷售額達到500萬（總額）以上的

▲ 戳上圖幫您搞定記賬報稅

一是自願申請：根據相關規定，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，只要會計核算健全，並且能夠提供準確稅務資料的，就可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

二是被動申請：如果納稅人在連續的12個月內的銷售收入達到一定的標準（不同行業有所不同，幾十萬到數百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

▲ 戳上圖幫您搞定記賬報稅

根據規定，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人後，不得轉為小規模納稅人。

因此，企業申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉回小規模納稅人，就轉不回來了。

▲ 戳上圖幫您搞定記賬報稅

小規模納稅人以收入全額（不含增值稅）為計稅依據，徵收率3%。

例：某小規模納稅人1月收入100萬(不含稅)，成本70萬。

應繳增值稅100萬×3%＝3萬。

一般納稅人通常以增值額為計稅依據，稅率6%~17%不等，實務中，應該繳納進項稅與銷項稅之差。

例：某商業一般納稅人本期不含稅收入300萬，取得可以抵扣增值稅專用發票200萬，進項稅34萬。

理論演算法：(300－200)×17%＝17萬

實務演算法：300×17%－200×17%＝17萬

因此，

① 只有增值稅專用發票才可以作為被減數來抵扣，且需稅務局掃描認證通過。

② 只有一般納稅人才可以自主開增值稅專用發票。

③ 小規模納稅人只能開增值稅普通發票，如果有特殊情況需要開增值稅專用發票的，只能去稅局代開3個點的增值稅專用發票。

一看客戶

一般大公司客戶都要求供應商必須有一般納稅人資質，以便他們公司抵扣進項稅，也就是說如果你的客戶要增值稅專用發票，那你就要認定一般納稅人。

二看供應商

一般納稅人，可以抵扣進項稅額，只要購入的原材料及固定資產取得了合法的票據，就可以抵扣進項。所以是否選擇成為一般納稅人，首先看你的上游能不能取得進項發票即增值稅專用發票，如果不能取得，就別當一般納稅人了。

三看企業所得稅

不管何種企業，每年都要進行所得稅彙算清繳，如果沒有取得合法的票據，成本就無法列支，只有銷售收入沒有銷售成本，利潤就會很高，按利潤25%上交所得稅企業吃不消！所以小規模納稅人企業，在考慮取得票的支出增加時，比較的對象不但要考慮增值稅的稅率差，還要考慮企業所得稅的稅率25%。

四看優惠政策

小規模納稅人月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬元免征增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必須全部計稅。而一般納稅人不減免增值稅，教育費附加和地方教育附加，只有水利基金的減免。

五看企業形象

一般納稅人對於企業的形象，有正面和積極的作用，對企業開發客戶有一定的好處。

怕錯過最新推送的精彩資訊？

關注微信公眾號ID:xzcaishui