小型微利企業和小微企業 你分的清楚嗎？

最近小編被小型微利企業和小微企業弄得暈頭轉向，兩個名詞真的是太像了，明明就是雙胞胎怎麼分得清楚。在財稅專家的提點下，小編終於把小型微利企業和小微企業的概念、優惠政策梳理清晰，現分享給大家。

一、 小型微利企業&小微企業

1、小型微利企業

小型微利企業是國家為進一步推動小型微利企業發展而頒發對小型微利企業的優惠政策。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條規定：「符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、小微企業

和小型微利企業傻傻分不清的還有一個雙胞胎兄弟小微企業，小微企業源自增值稅的規定，是國家為減免小微企業負擔，對月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的企業推出的增值稅、附加稅及文化事業建設費的稅收優惠政策。

綜上所述，一般納稅人和小型微利企業屬於不同稅種的納稅人分類，且認定和分類標準也不一樣。

二、 優惠政策

1、小型微利企業稅收優惠政策

Ø 企業所得稅

根據《關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》財稅(2015)99號規定自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2、小微企業稅收優惠政策

Ø 增值稅

根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》國家稅務總局公告2016年第23號文件規定：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策。

Ø 附加稅

根據《財政部、國家稅務總局關於擴大有關政府性基金免征範圍的通知》(財稅[2016]12號)文件：從2016年2月1日起，對月銷售額或營業額不超過10萬元的小微企業，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

Ø 文化事業建設費

根據《財稅部、國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點有關文化事業建設費政策及徵收管理問題的通知》(財稅[2016]25號)規定：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按照月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季繳納的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免徵文化事業建設費。

三、誤區解讀

Ø 小型微利企業享受稅收優惠政策是否需要備案?

《國家稅務總局關於貫徹落實擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》國家稅務總局公告2015年第17號文件規定符合規定條件的小型微利企業在預繳和彙算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表「從業人數、資產總額」等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。

《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》國家稅務總局公告2015年第61號文件規定符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半徵稅政策。彙算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中「資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業」等欄次履行備案手續。

綜上所述，符合條件的小型微利企業是不需要審批的，在預繳和彙算清繳時，符合條件的小型微利企業自行申報享受減半徵稅政策。

Ø 一般納稅能否享受小型微利企業稅收優惠政策?

一般納稅人跟小型微利企業屬於不同稅種的納稅人分類，且認定和分類標準也不一樣。企業所得稅法及實施條例沒有規定符合條件的小型微利企業必須是增值稅小規模納稅人，因此，只要一般納稅人也符合小型微利企業稅收優惠政策的條件，就可以享受小型微利企業的稅收優惠政策，相反，小規模納稅人也不一定就是小型微利企業，只有符合要求的企業才能享受稅收優惠。

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