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昌堯講稅:20多項酒店服務項目,如何納稅?好好學習一下!(連載一)

昌堯講稅:20多項酒店服務項目,如何納稅?好好學習一下!(連載一)

隨著酒店業的不斷發展,酒店服務項目也名目繁多,然而,營改增之後,各服務項目如何納稅,一直是酒店業財務人員熱議中的話題。

今天昌堯講稅就來好好和大家梳理一下,這酒店服務業中各服務項目該如何納稅,供大家參考。

一、住宿服務,如何納稅?

業務案例:

小張到某地出差,下榻到一家酒店住宿,住宿費為328元/晚,那麼,小張在第二天辦理離店結算時,有可能會取得哪些形式的發票?

情況分析:

1、如果酒店納稅人身份是一般納稅人,則開具稅率為6%的增值稅發票;

2、如果酒店納稅人身份是小規模納稅人,則開具稅率為3%的增值稅發票,月銷售超過3萬元的納稅人,可以自行開具增值稅專用發票。

二、餐飲服務,如何納稅?

業務案例:

小張到某地出差,下榻到一家酒店住宿,在酒店就餐消費128元,那麼,小張在酒店就餐消費,有可能會取得哪些形式的發票?

情況分析:

1、如果酒店納稅人身份是一般納稅人,則開具稅率為6%的增值稅發票;

2、如果酒店納稅人身份是小規模納稅人,則開具稅率為3%的增值稅發票。

三、娛樂服務,如何納稅?

業務案例:

小張到某地出差,下榻到一家酒店住宿,為了緩解壓力,在酒店休閑中心泡了一個腳,消費168元,那麼,小張在酒店娛樂消費,有可能會取得哪些形式的發票?

情況分析:

酒店提供的美容、美髮、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴屬於居民日常服務。

1、如果酒店納稅人身份是一般納稅人,則開具稅率為6%的增值稅發票;

2、如果酒店納稅人身份是小規模納稅人,則開具稅率為3%的增值稅發票。

四、消費避孕藥品和用具,如何納稅?

業務案例:

小張和女朋友到某地旅遊,下榻到一家酒店住宿,甜蜜之時,使用了酒店陳列的避孕用具,消費金額68元,那麼,小張在第二天辦理離店結算時,有可能會取得哪些形式的發票?

情況分析:

根據增值稅相關規定,避孕藥品和用具項目免征增值稅,所以可以取得免稅發票,稅率欄和稅金欄為「*」號。

五、物品損壞賠償,如何納稅?

業務案例:

小張到某地出差,下榻到一家酒店住宿,住宿費為328元/晚,在住宿期間不小心將茶杯打碎,賠償20元/個,那麼,小張在第二天辦理離店結算時,支付的賠償款,如何納稅?

情況分析:

酒店住宿期間發生的物品損壞賠償屬於住宿服務的價外費用。主要從以下三個方面的原因來考慮。

首先,貨物只有銷售才繳納增值稅(也就是流轉),而損壞並未實現銷售,也沒有發生所有權的轉移(如:地毯燒一個洞賠償100元),不符合增值稅原理;

其次,酒店向客戶有償提供服務,也是一項合約行為,酒店有提供服務的責任與義務,而客戶有確保酒店房間財產安全完整的責任與義務,如果任何一方未履行好自身的義務,都將產生違約責任。

最後,由於客人沒有履行好維護酒店物品安全與完整的義務,造成損壞,產生的賠償損失,實際上是一種違約責任。

因此,在酒店住宿服務過程中產生的違約賠償,實際上屬於住宿服務的價外費用,所以按住宿服務增值稅的規定,繳納增值稅。

1、如果酒店納稅人身份是一般納稅人,則開具稅率為6%的增值稅發票;

2、如果酒店納稅人身份是小規模納稅人,則開具稅率為3%的增值稅發票。

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