昌堯講稅：20多項酒店服務項目，如何納稅？好好學習一下！（連載一）

隨著酒店業的不斷發展，酒店服務項目也名目繁多，然而，營改增之後，各服務項目如何納稅，一直是酒店業財務人員熱議中的話題。

今天昌堯講稅就來好好和大家梳理一下，這酒店服務業中各服務項目該如何納稅，供大家參考。

一、住宿服務，如何納稅?

業務案例：

小張到某地出差，下榻到一家酒店住宿，住宿費為328元/晚，那麼，小張在第二天辦理離店結算時，有可能會取得哪些形式的發票?

情況分析：

1、如果酒店納稅人身份是一般納稅人，則開具稅率為6%的增值稅發票;

2、如果酒店納稅人身份是小規模納稅人，則開具稅率為3%的增值稅發票，月銷售超過3萬元的納稅人，可以自行開具增值稅專用發票。

二、餐飲服務，如何納稅?

業務案例：

小張到某地出差，下榻到一家酒店住宿，在酒店就餐消費128元，那麼，小張在酒店就餐消費，有可能會取得哪些形式的發票?

情況分析：

1、如果酒店納稅人身份是一般納稅人，則開具稅率為6%的增值稅發票;

2、如果酒店納稅人身份是小規模納稅人，則開具稅率為3%的增值稅發票。

三、娛樂服務，如何納稅?

業務案例：

小張到某地出差，下榻到一家酒店住宿，為了緩解壓力，在酒店休閑中心泡了一個腳，消費168元，那麼，小張在酒店娛樂消費，有可能會取得哪些形式的發票?

情況分析：

酒店提供的美容、美髮、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴屬於居民日常服務。

1、如果酒店納稅人身份是一般納稅人，則開具稅率為6%的增值稅發票;

2、如果酒店納稅人身份是小規模納稅人，則開具稅率為3%的增值稅發票。

四、消費避孕藥品和用具，如何納稅?

業務案例：

小張和女朋友到某地旅遊，下榻到一家酒店住宿，甜蜜之時，使用了酒店陳列的避孕用具，消費金額68元，那麼，小張在第二天辦理離店結算時，有可能會取得哪些形式的發票?

情況分析：

根據增值稅相關規定，避孕藥品和用具項目免征增值稅，所以可以取得免稅發票，稅率欄和稅金欄為「*」號。

五、物品損壞賠償，如何納稅?

業務案例：

小張到某地出差，下榻到一家酒店住宿，住宿費為328元/晚，在住宿期間不小心將茶杯打碎，賠償20元/個，那麼，小張在第二天辦理離店結算時，支付的賠償款，如何納稅?

情況分析：

酒店住宿期間發生的物品損壞賠償屬於住宿服務的價外費用。主要從以下三個方面的原因來考慮。

首先，貨物只有銷售才繳納增值稅(也就是流轉)，而損壞並未實現銷售，也沒有發生所有權的轉移(如：地毯燒一個洞賠償100元)，不符合增值稅原理;

其次，酒店向客戶有償提供服務，也是一項合約行為，酒店有提供服務的責任與義務，而客戶有確保酒店房間財產安全完整的責任與義務，如果任何一方未履行好自身的義務，都將產生違約責任。

最後，由於客人沒有履行好維護酒店物品安全與完整的義務，造成損壞，產生的賠償損失，實際上是一種違約責任。

因此，在酒店住宿服務過程中產生的違約賠償，實際上屬於住宿服務的價外費用，所以按住宿服務增值稅的規定，繳納增值稅。

1、如果酒店納稅人身份是一般納稅人，則開具稅率為6%的增值稅發票;

2、如果酒店納稅人身份是小規模納稅人，則開具稅率為3%的增值稅發票。

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