智+談 | CRS稅感時代下，讓資產不再裸奔

智+財富顧問專家團隊

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智+談| CRS，稅感時代下如何破局?

2017年5月9日，國家稅務總局、財政部、人民銀行、銀監會、證監會、保監會聯合發布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》的公告，2017年7月1日起正式施行，體現了在全球稅務信息共享和全球反避稅的重要作用，也體現了CRS在已經生根發芽，開花結果拭目以待。

早在2014年9月，就承諾實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準，並在2015年12月簽署了金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議，2016年10月，國家稅務總局在其官網發布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法（徵求意見稿）》，此後，CRS佔據了搜索引擎，經常會有它的花邊新聞。

CRS來了，資產裸奔了，這讓許多高凈值人士和跨國企業很沒有安全感，這個莫名其妙的局，有著深深的套路。有些高凈值人士聽說管理辦法中有100萬美元之說，要把資金分拆到各個銀行或者金融機構；有些高凈值人士聽朋友介紹，要去買一張聖基茨或安提瓜的加勒比海國護照；還有一些高凈值人士覺得都不妥，準備找父母代持一部分資金。

為了幫助大家更好地理解CRS，特地採訪了建行上海智+財富顧問專家團隊的陳曉潁，聽聽她的財富管理意見。

陳曉穎

跨境投融資及稅務籌劃專家

建行上海分行「智+財富顧問專家團隊」成員，具有10年私人銀行財富管理經驗，曾就職於國際著名四大會計師事務所。在財富顧問團隊中主攻跨境投融資及稅務政策研究，熟知各類跨境、稅務政策，擅長運用跨境及稅務工具為超高凈值客戶提供移民前稅務籌劃、個人財富傳承規劃、跨境投融資服務。CPA、AFP持證人。

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CRS，你到底是什麼？

CRS指的是《多邊稅收征管互助公約》的稅收情報自動交換的標準。統一報告標準的主要內容是金融機構自動向本國稅務機關報告外國納稅居民信息，然後再由稅務機關交換到居民國稅務機關。

目前已有100多個國家和地區加入到CRS浩浩蕩蕩的大隊伍中，排在前排的正是那些曾經的避稅天堂國家，如百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡、馬爾他等等，一共有50多個國家和地區將在今年9月進行信息交換，而剩餘的參與國也將在明年開始正式信息交換。

CRS擁有著頑強的生命力和飛快的蔓延速度，讓人猝不及防。以國際金融中心香港為例，2016年6月，香港特首梁振英簽署生效的《2016年稅務(修訂)(第3號)條例》為進行稅務信息自動交換提供了法律框架，2017年1月1日開始，香港正式按照CRS全球統一標準收集數據並上報至香港稅務機關，當時與香港簽訂自動交換資料協定的稅務管轄區只有2個。

2017年4月，香港新聞處刊憲了《2017年稅務(修訂)(第2號)條例草案》，建議擴大香港的申報稅務管轄區的名單至75個；2017年6月，香港發布立法公報進一步明確與其他國家地區自動交換金融賬戶信息的有關事項，香港稅務局也發布了正式通告，《2017年稅務(修訂)(第2號)條例》於2017年7月1日正式生效，與香港自動交換稅務信息資料的夥伴一下子變成了75個，包括2016年底向OECD經合組織表示有意與香港訂定自動交換資料安排的稅務管轄區、香港稅務協定夥伴當中已承諾實施自動交換資料安排的稅務管轄區和歐盟所有成員國。

對於一直不承諾實施CRS的國家和地區，可能會對其採取聯合反制措施促使其承諾實施，提高稅收透明度，CRS是大勢所趨。

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CRS，你影響了誰？

CRS不僅影響著持有境外資產的稅務居民，也影響著擁有境內資產的外國稅務居民，或者擁有多國稅務居民身份的人士，此外符合消極非金融機構條件的企業，也需要根據其實際控制人的稅務身份，交換企業的金融賬戶信息。

在經濟全球化的時代，不少高凈值人士進行了全球資產布局，包括在海外資本市場購買金融資產，在低稅收國家和地區設立子公司或中間控股公司等等。

根據的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》，需要開立賬戶的個人和機構需要自行聲明自己的稅收居民身份。

對於個人而言，通常同時採用住所（居所）標準和停留時間標準，納稅人只要符合其中之一即可構成該國家或地區的稅收居民；對於企業而言，通常採用註冊地標準和實際管理機構所在地標準。賬戶持有人要根據自身實際情況，結合相關國家和地區的稅收居民身份認定規則，對自己的稅收居民身份進行綜合判斷，這對個人和企業提出了新的挑戰，有些甚至需要專業稅務顧問協助進行判定。

當涉及信息交換時，往往需要注意收入來源的合法性，稅收的合法性和外匯的合規性。

2016年11月，國家稅務總局和國家外匯管理局簽署了推進信息共享實施聯合監管合作備忘錄，實施聯合激勵和共同懲戒措施，優惠稅收管理，打擊非法轉移外匯資金等違法違規行為；2017年4月，海關總署、國家稅務總局和國家外匯管理局共同簽署了實施信息共享開展聯合監管的合作機制框架協議以及合作備忘錄，對於打擊逃匯騙匯等違法違規行為有了進一步的監管措施

CRS在生根以後，各種合作共享正在發芽，稅收的監管升級到了外匯等其他領域，所涉及和影響的人群將越來越廣。

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CRS，你要我們做什麼？

根據管理辦法，依法在境內設立的存款機構、託管機構、投資機構和特定的保險機構等金融機構，需要按照管理辦法的規定開展盡職調查，將賬戶持有人的基本信息、稅收居民國、納稅識別號、賬號、賬戶餘額和利息、股息、收入等信息向國家稅務總局進行上報。

今年各個金融機構都忙著建立完整的非居民金融賬戶盡職調查管理制度，設計合理的業務流程和操作規範，並完成相關信息系統的開發和改造，還對其相關崗位工作人員進行大量培訓使其具備開展非居民金融賬戶盡職調查的意識和能力，忙得不亦樂乎。

對於投資者來說，特別是符合信息交換標準、受到CRS影響的投資者來說，CRS正在改變我們的投資習慣和納稅習慣。市場上充斥著高凈值人士如何應對CRS的各種妙招，讓一些金融工具或投資品受到關注或熱捧。

例如將金融資產轉換為房產等非金融資產來避免信息被交換，但這些投資品不僅具有較高的投資風險，稅務成本也非常高，持有期間可能會涉及每年繳納房產稅，出售時涉及增值稅及附加、土地增值稅、個人所得稅等各項稅收，對於非居住用的投資性房產的成本更高。

曾經被富人追捧用於資產隱匿的離岸信託也受到重創，通過在低稅國家和地區建立一個不透明的稅收實體進行資產隱匿和避稅，在CRS推出后都會被穿透，其賬戶所在的銀行需要向稅務機關申報信託利益相關人的身份信息、信託賬戶的餘額和金額變動情況。

還有持有一些避稅天堂國家的護照進行資產的乾坤大挪移，也會有一定的問題，因為法律身份不等於稅務居民身份，如果存在經常海外資金往來或者有海外聯繫電話或地址等，也會涉及相應的盡職調查進行進一步稅務居民身份的核實。

稅感時代下，CRS的逐步推進遏制了通過不正當方式進行投機取巧、鑽漏洞的稅務籌劃方式，但合理籌劃的空間依然存在，信託、人壽保險、保險金信託等金融工具通過合理的規劃，依然具有個人和企業資產隔離、靈活的受益安排、降低稅基等合法的稅務籌劃和功能優勢。

CRS也在潛移默化中提高人們的申報意識和納稅意識，如到海外購置資產時需要先申報自己是哪國稅務居民，也讓越來越多人意識到在個稅申報時需要申報海外收入等。CRS也正在逐步洗去特定金融工具身上那些曖昧的色彩，將這些工具真正具有的功能和優勢的光彩綻放出來。