初級會計實務第3章所有者權益分錄大全

實收資本

接受現金資產投資

1.有限責任公司接受現金資產投資時

借：銀行存款

貸：實收資本

資本公積——資本溢價

2.股份有限公司接受現金資產投資時

發行股票時：

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價

3.發行費用的處理

借：資本公積——股本溢價①

盈餘公積②

利潤分配——未分配利潤③

貸：銀行存款

接受非現金資產投資

1.接受固定資產或無形資產投資時

借：固定資產、無形資產（合同或協議約定的價值入賬）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本

資本公積——資本溢價

2.接受存貨投資時

借：庫存商品、原材料等（合同或協議約定的價值入賬即公允價值）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本

資本公積——資本溢價

接受投資者追加投資（參考接受投資）

資本公積轉增資本

借：資本公積

貸：實收資本（股本）

盈餘公積轉增資本

借：盈餘公積

貸：實收資本（股本）

非股份有限公司按法定程序報經批准減少註冊資本

借：實收資本

貸：銀行存款等

股份有限公司回購股票

回購股票時：

借：庫存股（每股回購價格×回購股數）

貸：銀行存款等

註銷庫存股時：

借：股本

資本公積——股本溢價①

盈餘公積②

利潤分配——未分配利潤③

貸：庫存股

【提示】在沖減完股本和股本溢價后如果還有差額，應先沖減盈餘公積，再沖減未分配利潤。

借：股本

貸：庫存股

資本公積——股本溢價

盈餘公積

提取法定盈餘公積

借：利潤分配——提取法定（任意）盈餘公積

貸：盈餘公積

盈餘公積補虧

借：盈餘公積

貸：利潤分配——盈餘公積補虧

借：利潤分配——盈餘公積補虧

貸：利潤分配——未分配利潤

利潤分配

結轉實現凈利潤時：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

（虧損做相反分錄）

宣告發放現金股利：

借：利潤分——應付現金股利

貸：應付股利

將「利潤分配」所屬的明細科目餘額轉入「未分配利潤」

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定（任意）盈餘公積

——應付現金股利

——盈餘公積補虧