乾貨 | FASB ASC使用指南

CMA PART ONE的第一章主要介紹了美國公認會計準則GAAP，那麼GAAP在哪裡可以找到呢？

FASB的官方網站有FASB Accounting Standards Codification（ASC），GAAP=ASC！GAAP相當於ASC的一個通俗說法。

CMA的課程強調實用性，假如你在一家美資公司的財務部門工作，就某個問題與同事產生了不同看法，你總不能和人家爭論說「CMA的書上就是這麼講的，所以應該這麼做！」書本上的知識應該被融會貫通地帶到工作中去，但是拿著教材和別人據理力爭是很不professional的表現。這時候「裝逼」的法寶就出現了，那就是告訴別人「根據ASC Topic xxx- Subtopic xx- Section xx- Paragraph xx，所以可以考慮怎樣做！」你可能覺得上面那句話說的什麼鬼，但接下來介紹了一些使用FASB ASC的tips之後，希望你能夠看懂，在碰到實際問題時知道怎樣「追根溯源」。

FASB ASC按照樹狀結構對所有的準則條文進行分類，按照層次高低可以分為5個層次。

第一層：Area

這是最高層次，一共有9個Area，用三位數標記，每個Area分別以——

§1開頭（100）：General Principles 總綱

§2開頭（200）：Presentation 財務報表及附註

（第3-7個Area是按照會計要素分類的）

§3開頭（300）：Assets 資產

§4開頭（400）：Liabilities 負債

§5開頭（500）：Equity 權益

§6開頭（600）：Revenue 收入

§7開頭（700）：Expense 費用

§8開頭（800）：Broad Transactions 綜合問題如合併、金融工具等

§9開頭（900）：Industry 解決行業特殊問題

§Master Glossary：術語表

第二層：Topic

每個Area下又有多個topics，也用三位數標記，以第7個Area費用為例——

§705：Cost of Sales and Services

§710：Compensation-General

§712：Compensation-Nonretirement Postemployment Benefits

§715：Compensation-Retirements Benefits

§718：Compensation-Stock Compensation

§720：Other Expenses

§730：Research and Development

§740：Income Taxes

第三層：Subtopic

每個Topic下又有至少一個subtopic，用兩位數標記，大部分topics都包含一個通則Overall，作為通則的subtopic用「10」表示

每個subtopic下面又有多個sections，也用兩位數標記，每個數字都有特定的含義——

§Section 00：狀態

FASB會不時地頒布Accounting Standards Update （ASU）來反映準則的一些變化，Section 00的作用就是持續匯總這些變化。在過渡期間內，ASU和原來的準則內容會同時出現在ASC的體系中，截至開始實施新準則的最後期限。

* 以Topic 730 – Subtopic 10研發支出通則為例

§Section 05：背景介紹

Section 05概括研發支出進行會計處理時的要點，比如資本化和費用化的考慮等等，但背景介紹不是講歷史，有關研發支出會計處理的發展歷程不會介紹。

§Section 10：目標

Section 10下會概括整個Subtopic的作用就是提供有關研發支出會計處理的指導。

§Section 15：適用範圍

明確哪些企業的哪些經濟活動要考慮研發支出的會計處理，以及一些例外情況。

§Section 20：術語解釋

所有的術語會cross-reference到Master Glossary術語表中。

§Section 25：確認

明確哪些花費要算作研發支出，什麼時候算作研發支出等等問題。

§Section 30：初始計量

（無）

§Section 35：後續計量

（無）

§Section 40：處置

（無）

§Section 45：如何在財務報表中列式

（無）

§Section 50：其他需要在附註中披露的信息

在各個會計期間總的研發支出需要披露等等。

§Section 55：具體實施的指導

§Section 60：和其他準則的cross-reference

比如研發支出往往和無形資產有關，cross-reference到Topic 350 – Subtopic 40

第五層：Paragraph

每個section下面又有多個paragraph，也用兩位數標記。

華麗麗的分割線~~~~

接下來，是小編精心為大家設計的每日一題，畢竟考CMA刷題是必不可少的過程！快來動動你的大腦吧！

題目：ABC 有 10,000 在外流通的股票，面值為$5。當期公司的每股收益為$2.6，每股現金股息為$1。目前的股價為$60。如果 ABC 的市凈率為 3.2，則該公司的可持續增長率為？

A. 5%

B. 7%

C. 8.6%

D. 11.36%

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