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移民后國內的5000萬?看CRS下的信託巧設置!

根據CRS的實施進程來看,有超過50個國家或地區將會在今年9月進行第一次信息交換,距今已經不足兩個月。這其中包括我們大多數投資者熟悉的離岸地及歐洲國家和地區:百慕大、BVI、開曼群島、塞席爾、盧森堡、英、法、德等,而也將在2018年進行第一次信息交換。

面對這場全球範圍內的信息風暴,有不規範歷史操作的高凈值人群焦慮恐慌,金融從業者則展開了一次稅法大學習的過程。

在既往分析中,我們已經指出,信息交換歷來有之,但本次CRS是次大升級,其主要體現在自動性和批量性上。自動性指的是無需理由的信息交換,CRS簽署國間收集各國內非居民的金融賬戶信息,並按年報送給對方國家。批量性是指,每次進行主動交換時,交換的並不是單獨個人的信息,而是將儘可能掌握的所有非居民的金融賬戶信息一起交換。

理論分析

那麼,根據CRS的規定,信託公司也是具有申報義務的,那是否信託信息必須被交換呢?其實不盡然,如果信託賬戶中不涉及金融資產,例如存款,而是其他的非金融資產類型,例如不動產、股權等,就不會涉及交換問題。

而即便是信託中有金融資產,在交換時,所披露的賬戶也僅是賬戶持有人和實際控制人。其披露前提是,該信託的委託人、信託計劃和實際控制人都是非居民(機構或個人)。CRS會穿透到信託的實際控制人,這個實際控制人是指信託的委託人、受託人、受益人及其他對信託實施最終有效控制的個人。

簡單來說,信託會被披露的情況有兩種,其一為,信託的委託人是非居民,則會被披露;第二為,信託計劃的開戶行在盡職調查過程中如果發現實際控制人當中有非居民,則會將該非居民的信息進行披露。

重點:結合上述CRS中的信託被披露的規則,可以通過設計合適的信託架構,選擇合適的實際控制人、轉換財產形式、轉換財產持有人等方式進行信託架構設計。

下面,我們就以一個例子來說明。涉及例子為高鳴諮詢的實際客戶,我們做了部分隱私處理,保留本次核心特徵來做闡述。

客戶張先生已經移民,但他在境內扔持有5000萬人民幣的資產,那麼,如何通過信託架構來做到不被居民國交換信息呢?

第一種:轉換財產形式

CRS中,會被自動交換的金融賬戶涉稅信息主要是金融賬戶信息,但非貨幣財產(除股權及債券外)是不需要被盡職調查和披露的。基於此,張先生可以通過轉換財產形式來避免信息被交換。

具體操作辦法如下:

Step 1:以人民幣資金設立信託。

Step 2:將資金轉換為資產形式,這裡提供兩種思路:

i. 將資金由信託公司投資到的居民企業(該居民企業可以由非居民個人實際控制),同時該居民企業的賬戶開戶行也需要在,此舉相當於將資金變換為股權;

ii. 將資金由信託公司購買房產、珠寶、字畫等,此舉相當於將資金變換為非金融資產。

解析:以上架構方式,將信託中的人民幣資產變換了表現形式,此時信託賬戶金額為零,可以避免賬戶中金融信息的申報問題。但同時也需要注意財產轉換時有兩個風險點,其一為轉換的資產形式選擇增值保值性強的;其二為需要注意如果是轉換為房產類不動產,需要選擇不動產所在國是否有贈與稅、隔代轉移稅和遺產稅,避開有高額稅負的風險。

第二種:轉換財產持有人

CRS的規則中,主要被盡職調查並向外報送信息的是非居民個人賬戶/企業賬戶、非居民控制的消極非金融機構。在我們的例子中,如果張先生個人無法改變納稅居民國,這也是大部分客戶的情況,此時可以考慮通過轉換財產持有人的方式,有三種方式供參考:

l 非居民個人在當地設立積極居民企業

張先生可以以5000萬的貨幣資金設立獨資企業,以企業名義開戶並存放資金。此舉相當於改變賬戶持有人,但張先生對賬戶並沒有失去控制權,又可以避免受到盡職調查和信息交換。

l 以信託公司來操作

如果張先生自行設立非居民個人企業比較困難,那麼可以通過信託公司來操作:張先生先通過信託公司在設立一個本地積極居民企業,然後將5000萬資金放入公司,接下來通過這個公司將資金存入本地銀行,此時,信託公司協助運作該公司,可以將張先生或者他的子女作為信託受益人。

l 將非居民個人的財產贈與當地居民

張先生可以將自己的5000萬現金資產贈與當地居民,但要注意,這種方式需要配合信託架構來避免贈與中的稅務風險.

我們可以看到,在本信託架構中有設立一個張先生親屬與信託公司的不可撤銷信託,此舉是為了規避張先生親屬日後私吞這部分財產的風險。整個架構中,委託人是張先生的親屬,是居民身份,不涉及CRS申報範疇。同時,信託(實體)是設立在的信託,適用法規,也不涉及CRS申報範圍。受益人張先生或者其子女後代如果是非居民身份,那麼也只是對其會分配的金額涉及CRS披露。

當然,上述信託架構都需要參考各國執行CRS的具體情況來做調整和落地,客戶資產種類不一,所屬地各不相同,需要就單獨問題具體分析,綜合客戶家庭、資產、發展方向來全盤考慮,做複雜而詳盡的架構設計。

只有適合的,且合法的信託架構才能有助於保護高凈值人士的合法財產,合規是一切的前提。



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