收入確認存疑 股轉再問詢新三板公司年報

6月14日晚間，股轉公司對4家新三板企業的年報發出問詢，截至目前，股轉合計發出了59封2016年年報問詢函，問詢次數接近去年一倍。

本次股轉發出的問詢函共涉及4家基礎層企業，包括盈力科技(870018.OC)、雅格股份(831748.OC)、鼎楚節能(834287.OC)、視襲時代(834962.OC).

其中，雅格股份和鼎楚節能的2016年年報均被會計師事務所出具了保留意見的審計報告。雅格股份的審計會所中興財光華表示，截止2016年12月31日，雅格股份的存貨賬麵價值顯示為927萬元，但由於審計範圍受到限制，導致審計師無法獲取充分、適當的審計證據來確認該存貨的賬麵價值。

雅格股份對此解釋為，公司在 2016 年忙於將凈資產注入子公司的工作，在資產分離的過程中，由於工作繁多，人員缺少，忽視了對倉庫庫齡的管理工作，致使存貨跌價準備不能準確計提。

股轉系統要求雅閣股份說明公司說明是否存在內部控制，為何在嚴格遵守內控制度的情況下疏於管理佔總資產比例達25%的存貨，以及公司存貨是否存在減值跡象。

鼎楚節能因為暫估收入也被會計師事務所出具了保留意見的審計報告，據悉，鼎楚節能的主營業務EMC能源管理採用代理制度，於確認收入的同時確認相應的代理費用，期末對未收到抄表單的項目收入進行了暫估，造成公司2016年度計提計入營業成本的代理費用為 166萬元，2016年確認暫估收入156萬元。

公司董事會發表意見表示，通過後期的抄表、回款實現項目收益是合同能源項目的投資模式決定的。而在項目回收期內，宏觀經濟運行周期、能源價格變化等宏觀因素、以及項目方內部人員調整、培訓開會等不可控因素都會造成抄表、項目方付款審核的提早或延期。

股轉關注到這一問題后，要求鼎楚節能對報告期內公司在合同能源管理業務代理方面的內部控制情況，同時說明暫估收入是否符合公司自身的收入確認政策，並提出對非標準審計意見提到事項的改進措施。

在這次被問詢的新三板企業中，視襲時代也存在收入確認的問題，公司出品的人文紀錄片《傳家》微記錄系列短片《傳家本事》屬於長線IP投資項目，2016年僅確認收入25.8萬元，而已完成確認相關成本240萬元，單項目虧損215萬元，儘管目前第一季製作已完成並播出，但由於在年末尚未簽署項目相關的合同，未來收益仍存在不確定性。

鑒於這一情況，股轉公司要求視襲時代解釋在紀錄片已播放的情況下未簽署合同的原因，期后是否簽訂合同，是否確認收入以及在此情況下成本如何匹配。

除了上述問題，股轉的本波問詢函對企業償債能力、應收帳款、預付賬款、經營獨立性等問題也表示了關注，要求企業在6月23日前將對問題的說明材料報送股轉公司業務部，同時抄送主辦券商，如披露內容存在錯誤，需及時更正。