財務人員心大！現金支出暴露稅務問題！

一家工程施工企業，檢查人員在檢查「應付職工薪酬」明細賬及相關記賬憑證時，發現一個奇怪的現象，即：每個月支付工資時，會有一小筆是以現金形式支付的。檢查人員打開相應的記賬憑證及後面附的原始憑證、工資發放表，發現，工資表的最下面一個姓名為「王**」的員工，每個月工資發放額恰好是23000，除了該員工姓名始終在工資表最下面一行，另一個與其他員工不同的地方是，工資表並未顯示被查單位為其扣繳「五險一金」。

檢查人員詢問被查單位財務人員何女士，何女士回答：王**為本單位員工。檢查人員要求何女士與人力資源部提供相應的勞動合同、崗位任職資料、考勤資料，何女士、人力資源部均未提供。經檢查人員耐心說服，何女士道出實情：王**並非該單位員工，該姓名為虛擬，實際套取的現金，支付給了甲方現場管理人員。之所以用現金支付，是擔心資金流向暴露問題，連累甲方現場管理人員。該問題最終處理：屬於不合理、且與取得收入無關的支出，納稅調整增加，補繳企業所得稅，同時處以少繳稅款50%的罰款。

無獨有偶，檢查人員在檢查另一家企業W公司時也發現這種情況：這家單位工資支付的會計核算非常混亂，發放工資，經常會莫名其妙的在不同科目間來回結轉，或混在莫名核算對象的往來科目中處理。雜亂無章的會計處理，讓人很難搞清員工的工資發放情況。並且，這個單位的員工好像特別喜歡現金，每個月，該公司都要提取大筆的現金用於支付工資。由於銀行對提取現金有限額規定，所以，這家單位就採取「螞蟻搬家」的方式來提現，即每天按上限提取現金，攢到月底，再集中起來支付給員工，這些員工均是外籍。

最終，通過檢查人員耐心細緻的調查，發現該單位支付工資中，特別是現金支付工資時，未足額扣繳工資薪金個人所得稅，最終該單位因未履行扣繳義務，被責令補扣補繳少扣繳的個人所得稅，並處以少扣繳個人所得稅一倍的罰款。檢查人員通過調查，還了解到一個情況是：一些外籍員工之所以喜歡現金也是為了避稅，這些錢他們通過地下錢莊輸送到國外，逃避所在國對他們個人所得稅的監管。

教訓總結：

現金支付隱藏了流向就安全了嗎？

未必！萬綠叢中一點紅！正常的都是通過銀行轉賬，反而現金支付的業務容易被關注。現金支出並非不可以，但故意為了，就會變成「此地無銀三百兩」。

那麼，是不是銀行轉賬就安全了？

答案是更不安全，因為征管法賦予了稅務人員調查銀行賬戶及個人儲蓄賬戶交易信息的權利，而這些交易信息，履行相關手續后，很容易就查得到，且證據效力極高，對於那些通過其他莫名賬號收款隱匿收入的問題，往往一查一個準。

風險防範建議：

財務人員要加強對現金支出業務的審核，以防止有不當或不合規支出。非特殊情況，一定要統一通過銀行轉賬的方式支付。這既是財務內控的需要，也是稅務風險防範的需要。