稅務師培訓 2017稅法一主要內容分析

稅務師培訓 2017稅法一主要內容分析

（一）各章在考試中的地位分析

一般而言，《稅法一》考試要涵蓋教材所有章節的內容，但並不意味著各章節內容在考試時平分秋色，而是根據各個稅種在實際業務中運用情況及在稅制體系中的地位有所側重。從稅收收入規模看，增值稅作為第一大稅種，它涵蓋了經濟活動的方方面面，也是《稅法一》考試所佔比重最大的稅種，所佔分值最多，涉及的題型全面。第三章消費稅和第五章資源稅是傳統的重點章，2017年《稅法一》增加了土地增值稅，這將是本年《稅法一》考試又一個重點。第六章車輛購置稅和第八章關稅是次重點，其他的章節為非重點內容。根據上述分析可以看出，增值稅、消費稅、資源稅和土地增值稅是《稅法一》四大重點稅種，必須給予高度重視，車輛購置稅和關稅必須熟練掌握，不可輕視。下面對《稅法一》各章內容進行分析。

（二）各章主要內容及重點難點分析

第一章稅法基本原理，闡述稅法的基礎知識和基本原理等內容，為《稅法Ⅰ》和《稅法Ⅱ》各個實體法稅收制度奠定專業基礎。從第二章到第八章闡述了流轉環節七個稅種的稅收制度，包括各個稅種的納稅人、徵收範圍、稅目、稅率、計稅依據、應納稅額計算以及稅收優惠和徵收管理等各項稅制要素的具體規定。

第一章介紹稅法的基本知識和基本概念，包括稅法概述、稅收法律關係、稅收實體法和稅收程序法、稅法運行、稅法的建立與發展等方面的內容。其重點內容主要是稅法原則及運用、稅法效力、稅收法律關係、稅法立法、執法等。

第二章增值稅是歷年考試最為重點的章節，考點非常密集，各類題型均會出現。2017年增值稅這一章教材變動最大，主要表現在兩個方面：一是將截止到2017年5月7日前「營改增」的後續政策充實到相關內容之中，包括徵收範圍具體規定、營改增行業計稅銷售額具體規定、增值稅減免稅、跨境應稅行為增值稅免稅範圍、紅字專用發票開具以及異常增值稅扣稅憑證的處理等內容；二是刪除了營業稅的內容。總體而言，本章新增考點非常多，必須認真對待。

本章重點內容包括以下幾個部分：增值稅徵收範圍的一般規定和具體規定，徵收增值稅的項目、不徵收增值稅的項目具體界限，營改增后各項業務所屬子稅目的確定；當期銷項稅額與當期進項稅額的計算。在確定當期銷項稅額時，要重點關注特殊銷售方式下計稅銷售額的確定、視同銷售行為的判定及計稅銷售額的確定、兼營的稅務處理以及營改增行業差額計稅規定；在分析進項稅額時，要關注准予抵扣的進項稅額與不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的界限的劃分、進項稅額轉出的處理和不動產進項稅額分期抵扣以及留抵稅額等規定。營改增部分要關注建築業、房地產業、娛樂業、不動產銷售以及服務業增值稅具體規定以及應納稅額計算。該章的次重點包括進口貨物應納稅額計算、小規模納稅人應納稅額計算、一般納稅人選擇按簡易方法計稅、增值稅的減稅、免稅等稅收優惠、出口貨物退（免）稅、稅收申報與繳納、增值稅專用發票的使用和管理等內容。特定企業（或交易行為）的增值稅政策是非重點內容。

第三章消費稅是重點章節，本章一般出單選題、複選題和計算題，一般不單獨出綜合題，而是與增值稅結合出題，考核內容主要是應納消費稅額計算。為了能夠準確計算應納稅額，考生學習時要理解掌握消費稅的稅制要素。

本章的重點內容包括：不同情況下消費稅計稅依據的確定、組成計稅價格以及應納稅額的計算和納稅環節的具體規定。本章的難點是：適用複合計稅辦法的應稅消費品消費稅的稅務處理；外購和委託加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款的扣除；委託加工應稅消費品應納稅額的計算；自產自用應收消費品應納稅額的計算以及新增的政策。本章主要考點：生產銷售應稅消費品應納稅額的計算、自產自用應稅消費品應納稅額的計算、以外購或委託加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品已納消費稅稅款的扣除、進口應稅消費品應納稅額的計算。在消費稅的15個稅目中，要特別關注煙、酒及酒精、化妝品、小汽車、機車、實木地板以及金銀首飾七個稅目消費稅的具體規定以及應納稅額計算。除此之外，要了解消費稅的徵收環節、徵收管理以及出口貨物消費稅政策等內容。

第四章附加稅和煙葉稅往往與增值稅、消費稅同時考核，是非重點內容。該章的主要考點有計稅依據的確定、適用稅率的一般規定和特殊規定、應納稅額計算。次重點是稅收優惠和徵收管理。

第五章資源稅是除增值稅和土地增值稅以外的第三大重點稅種，2017年資源稅這章的內容變化僅次於增值稅，一方面對原有的內容按照稅收制度要素進行了重新整合；另一方面，由於2016年資源稅從價計征的改革和水資源稅的徵收，2016年7月份以後新政密集出台，這些新公布的政策都充實到教材中，它將是考試的重點內容之一，學習時要重點掌握。資源稅傳統的重要考點包括：應稅品目中徵稅與不徵稅的界限、稅率確定的依據、資源稅計稅依據的具體規定、應納稅額計算以及稅收優惠等有關內容。本章的難點有計稅依據的特殊規定以及增值稅與資源稅的交叉內容。在資源稅的8個應稅產品中，要重點關注原油、煤炭、金屬礦三個稅目具體規定和應納稅額計算。

第六章車輛購置稅重點內容主要是車輛購置稅的徵稅範圍、計稅依據、應納稅額的計算、稅收優惠以及徵收管理。其中，要重點掌握車船稅的計稅依據一般規定和特殊規定，包括購買自用、進口自用、其他自用應稅車輛的計稅依據以及特殊情形下應稅車輛的最低計稅價格的規定等。次重點有車輛購置應稅行為、徵稅區域、稅率、稅收優惠以及申報與繳納。表略

第七章土地增值稅是從《稅法Ⅱ》調整到《稅法Ⅰ》的內容，它將是《稅法Ⅰ》考試的第二大稅種。本章重點內容包括土地增值稅徵稅界限、徵收範圍的具體規定、應稅收入、各個扣除項目的具體內容及計算、房地產流轉環節繳納的稅金、稅收優惠政策以及土地增值稅清算等稅制要素。

土地增值稅難點主要有兩個方面：一是房地產流轉環節應納稅金的計算，包括增值稅、城市維護建設稅及附加、契稅和印花稅；二是房地產開發過程的各項支出如何分攤計入土地增值稅的各個扣除項目以及土地增值稅清算業務的稅務處理。土地增值稅扣除項目構成參見文尾圖5。

第八章關稅是《稅法Ⅰ》考試非重點章節，但該章的關稅完稅價格的確定是計算進口環節應納增值稅和消費稅的基礎，常常與增值稅和消費稅結合起來出題，所以，有關進口貨物關稅完稅價格的確定以及成交價格的調整項目要給予足夠的重視。另外，特殊進口貨物完稅價格和進口貨物相關費用的核定以及稅收優惠要關注。

本文來源：註冊稅務師協會

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