一周稅務大事（5月28日-6月2日）| 特別版

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◎ 華稅律師事務所 稅務諮詢籌劃部 /作者

本周國家稅務總局出台了《關於廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知（財稅〔2017〕41號）》、《關於創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（家稅務總局公告2017年第20號）、《國家稅務總局關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）多部重要稅收新政，值得關註：

國內版

一、關於廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知（財稅〔2017〕41號）（關注度：★★★★★）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十四條規定，現就有關廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策通知如下：

一、對化妝品製造或銷售、醫藥製造和飲料製造（不含酒類製造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

二、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

三、煙草企業的煙草广告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執行。（）

二、國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告（家稅務總局公告2017年第20號）（關注度：★★★★★）

為貫徹落實《財政部稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號，以下簡稱《通知》），現就創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題公告如下：

一、相關政策執行口徑

（一）《通知》第一條所稱滿2年是指公司制創業投資企業（以下簡稱「公司制創投企業」）、有限合夥制創業投資企業（以下簡稱「合夥創投企業」）和天使投資個人投資於種子期、初創期科技型企業（以下簡稱「初創科技型企業」）的實繳投資滿2年，投資時間從初創科技型企業接受投資並完成工商變更登記的日期算起。

（二）《通知》第二條第（一）項所稱研發費用總額占成本費用支出的比例，是指企業接受投資當年及下一納稅年度的研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。

（三）《通知》第三條第（三）項所稱出資比例，按投資滿2年當年年末各合伙人對合夥創投企業的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。

（四）《通知》所稱從業人數及資產總額指標，按照初創科技型企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。具體計算公式如下：

月平均數＝（月初數＋月末數）÷2

接受投資前連續12個月平均數＝接受投資前連續12個月平均數之和÷12

（五）法人合伙人投資於多個符合條件的合夥創投企業，可合併計算其可抵扣的投資額和分得的所得。當年不足抵扣的，可結轉以後納稅年度繼續抵扣；當年抵扣後有結餘的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

所稱符合條件的合夥創投企業既包括符合《通知》規定條件的合夥創投企業，也包括符合《國家稅務總局關於有限合夥制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）規定條件的合夥創投企業。

……

四、執行時間

本公告企業所得稅有關規定適用於2017年及以後年度企業所得稅彙算清繳，個人所得稅有關規定自2017年7月1日起執行。（）

三、國家稅務總局關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第18號）（關注度：★★★★★）

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部稅務總局 科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱《通知》）和《科技部 財政部 國家稅務總局關於印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號，以下簡稱《評價辦法》）的規定，現就提高科技型中小企業研究開發費用（以下簡稱「研發費用」）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：

一、科技型中小企業開展研發活動實際發生的研發費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發生的攤銷費用，可適用《通知》規定的優惠政策。

二、企業在彙算清繳期內按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規定取得科技型中小企業登記編號的，其彙算清繳年度可享受《通知》規定的優惠政策。企業按《評價辦法》第十二條規定更新信息后不再符合條件的，其彙算清繳年度不得享受《通知》規定的優惠政策。

三、科技型中小企業辦理稅收優惠備案時，應將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》「具有相關資格的批准文件（證書）及文號（編號）」欄次。

四、因不符合科技型中小企業條件而被科技部門撤銷登記編號的企業，相應年度不得享受《通知》規定的優惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。

五、科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）和《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定執行。

六、本公告適用於2017年—2019年度企業所得稅彙算清繳。（）

四、國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局公告2017年第19號）（關注度：★★★★★）

為配合增值稅稅率的簡併，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，現公告如下：

一、將《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的「11%稅率」欄次調整為兩欄，分別為「11%稅率的貨物及加工修理修配勞務」和「11%稅率的服務、不動產和無形資產」，調整后的表式見附件1，所涉及的填寫說明調整內容見附件3。

二、將國家稅務總局公告2016年第13號附件1《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄「其他」欄次調整為兩欄，分別為「加計扣除農產品進項稅額」和「其他」，調整后的表式見附件2，所涉及的填寫說明調整內容見附件3。

三、本公告自2017年8月1日起施行。國家稅務總局公告2016年第13號附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）和《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）同時廢止。（）

五、國家稅務總局關於進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作的通知（稅總函〔2017〕176號）（關注度：★★★★★）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為支持外貿穩增長，進一步優化出口退稅服務，加快出口退稅進度，創建優質便捷的退稅服務體系，稅務總局決定在全國範圍內進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作。現將有關事項通知如下：

一、試點的主要內容

在開展試點工作的地區，試點企業通過提供數字簽名證書籤名后的正式申報電子數據，可以辦理出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明，不再需要報送紙質申報表和紙質憑證，原規定向主管稅務機關報送的紙質憑證留存備查。

二、試點企業的範圍

各省國稅局應按照「嚴控風險、企業自願」的原則，選取有代表性的地區、稅法遵從度好的企業，開展出口退（免）稅無紙化申報試點工作。

試點企業的條件按照《國家稅務總局關於推進出口退（免）稅無紙化管理試點工作的通知》（稅總函〔2016〕36號）第一條的規定執行。出口企業和其他單位視同出口貨物，在提供退（免）稅申報資料時，存在無法生成電子數據情形的，不影響該企業申請成為無紙化申報試點企業，該項視同出口業務仍可按現行規定報送紙質申報資料辦理退（免）稅。

……

本通知自下發之日起施行，原規定與本通知不一致的，按本通知執行。（）

六、稅務總局十項舉措確保減稅 向社會推送減稅政策調整情況（關注度：★★★★★）

為貫徹落實國務院推出的簡化增值稅稅率、擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍等一系列減稅新措施，國家稅務總局近日發布《關於落實進一步減稅措施優化納稅服務工作的通知》，從服務納稅人的角度出發，圍繞事前開展全方位培訓、事中提升辦稅便利水平、事後實施分析督導三個維度明確了10條服務措施，確保減稅措施順利落地。

「本次明確的10條服務措施就是要讓稅務人員準確掌握政策規定和征管流程，讓納稅人及時了解稅收政策變化情況，充分享受減稅紅利。」 稅務總局納稅服務司負責人介紹。

《通知》要求，稅務部門將主動向社會推送減稅政策調整情況，針對新的減稅措施制定專項宣傳方案，納稅人可通過官方網站、「兩微一端」、掃描稅收政策「二維碼」等渠道進行了解。（）

海外版

一、海外買家購房受限，悉尼、墨爾本和溫哥華樓市降溫（關注度：★★★★）

中新網5月31日電 據澳洲新快網援引《澳洲人報》報道，近來，悉尼、墨爾本和溫哥華三地的房市均出現減速跡象，澳洲和北美其他地區的樓市也逐漸降溫。

悉尼的房價已連跌7周，上周再下滑0.1%，相比一個月前跌了1.3%。墨爾本的房市將有所降溫。該市上周房產價格下降0.5%，相比一個月前下降1.8%。同時，墨爾本內城區小型公寓供應出現過剩的跡象。為了抑制房市過熱，加拿大和溫哥華政府去年起已向外國買家開徵15%的房地產轉讓稅。由此，溫哥華的房價漲勢放緩。由於悉尼、墨爾本、溫哥華都出手控制海外買家購房，三地的買家人數都有所減少。（）

新華社悉尼6月1日電，澳大利亞新南威爾士州1日宣布，計劃從今年7月1日起大幅提高外國購房者稅費，並以此籌集資金幫助當地首次購房者。

從今年7月1日起，新州外國投資者購房印花稅將從去年的4%上漲至8%，土地稅將從此前的0.75%上漲至2%。此外,當地首次購房者購置總價在65萬澳元(1澳元約合5.03元人民幣)以下的二手房將可免除印花稅，而目前的政策是購買新房才能使用該優惠。另外,首次購房者補貼金額也會進一步提高。該措施預計在未來4年將給政府帶來20億澳元的財政收入，以幫助當地首次購房者。

自2015年以來，澳大利亞政府不斷增加管控力度，提高外國投資者購房成本。澳外國投資審核委員會此前宣布，外國投資者購買澳價值100萬澳元的房產前，需向該機構支付5000澳元的申請費，房價每增加100萬澳元，申請費增加1萬澳元。維多利亞州此前宣布，從2016年7月1日起，外國投資者印花稅從3%上調至7%，土地稅從0.5%上調至1.5%。（）

歐洲理事會就一份旨在解決歐盟內部雙重徵稅爭端的條例草案中達成一致。

該條例草案要求解決爭端的機制必須具有強制性和約束力，並在明確時限內達成結果。

歐洲理事會就以下問題達成一致：

條例適用範圍——即條例應涵蓋的爭端類型。歐洲議會就大體範圍達成一致，但對於不涉及雙重徵稅的稅收爭端，有可能按個案處理；

保證獨立仲裁員獨立性的標準。與會者同意，仲裁員不能成為稅務諮詢公司的僱員，或在專業基礎上提供稅務諮詢；

若歐盟成員國同意，有可能設立一個常設機構以解決稅收爭端案件。

一旦歐洲議會給出意見，理事會將通過該條例。歐盟成員國將在2019年6月30日之前，將該條例納入本國法律法規體系。條例將適用於2018年1月1日及之後納稅年度提交的稅收爭端投訴。成員國也可同意將這一條例適用於之前納稅年度的相關投訴案件。（）

據5月28日《沙烏地公報》報道， 近日沙烏地宗教稅和所得稅總局正式宣布將於6月10日起對煙草製品、功能性飲料和汽水分別徵收100%、100%和50%的特定商品稅（selective tax）。該項決定是根據海合會（GCC）總秘書處5月23日的決議做出，徵稅覆蓋所有的海合會國家。據此，未進行納稅申報的納稅義務人將被處以應納稅額5-25%的罰款，拒絕提交納稅信息或妨礙徵稅的納稅人將被處以50000里亞爾的罰款。據悉，未來6個月，特定商品稅收入將達到70億里亞爾。此外，沙烏地內閣還決定自2018年1月1日起開始徵收增值稅。根據2017年預算方案，增值稅稅率為5%。（）

阿聯酋通訊社5月23日利雅得報道，海合會秘書處已收到阿聯酋關於批准海合會統一增值稅協議（Unified Value Added Tax （VAT） agreement）和統一選擇性消費稅協議（Unified SelectiveExcise Tax agreement）的文件。秘書處同日發布的聲明稱，阿聯酋是第二個批准兩項協議的海合會成員國，當第二個成員國提交批准文件后，上述兩協議即開始生效。（）

據《海灣消息報》5月23日報道，阿聯酋聯邦稅務局（FederalTax Authority）表示，今年四季度即將開始對煙草和功能飲料徵收100%的特種稅，對碳酸飲料徵收50%特種稅。另外，2018年1月起，阿聯酋將起征5%的增值稅。

迪拜副酋長兼阿聯酋財政部長哈姆丹（ShaikhHamdan Bin Rashid Al Maktoum）表示，稅收程序法正在最後階段，很快將公布。技術立法委員會正在討論增值稅法，準備提交內閣；特種稅草案也將很快進入討論階段。今年3月財政部就增值稅、特種稅及稅收程序召開了宣傳活動，目的是確保納稅人遵守稅收法律。

享受免增值稅的企業將不得向政府要求退回取得該產品或服務時成本中未得到免稅的部分，企業可自行決定是否將取得成本中的增值稅成本轉移給消費者。不過享受零稅率的企業可要求政府退回取得成本中增值稅的部分。（）

據匈通社（MTI）近日報道，2014年起下調的食品增值稅將繼續涉及更多食品，如果明年一至六月預算草案被批准，魚產品增值稅明年一月起將從27%下降至5%，商品項目包括活魚、冷凍魚、魚排和魚肝等魚產品。

為提高市場消費能力，2014年，政府降低了活豬的VAT稅，併產生了積極影響，市場因此將變得更為規範，活豬購買量和種豬銷售量，以及養豬戶數量都有所增長。

基於這些實踐經驗，2015年1月1日，政府繼續降低了牛羊肉的VAT，降低到5%。2016年1月1日將豬肉從27%降到5%。今年1月1日，鮮奶、禽肉和雞蛋也降低到5%。（）

匈牙利議會已經通過法律，從2017年7月1日起將廣告稅的最高邊際稅率從5.3%提高至7.5%。匈牙利廣告稅（Advertising Tax）是根據《2014年廣告稅法》對廣告公司的廣告收入徵收，最初稅率為0-50%超額累進。2015年3月，歐盟對廣告稅開展調查，認為這種累進徵收使多數屬於國內公司的小廣告公司處於不公平的競爭優勢。為此，匈牙利修訂稅法，從2015年7月1日起將其最高邊際稅率從50%降至5.3%。（）

2017年5月26日，巴其斯坦財政部向議會提交2017/2018年度預算案，其中計劃2018年度公司所得稅稅率將從31%降至30%。此外，公司所得稅最低替代稅稅率計劃從1%提高至1.25%。（）

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