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財務實操流程

1、日常費用發票：每張日常費用發票都應有主管人員簽字確認，付上相對應的銀行匯出單，或付現金的應在發票上蓋上現金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應備註未付款，並盡量能在發票背面寫明開支的用途。總之一張發票，要麼緊跟一張對應的銀行匯款單，要麼是寫上現金付訖，要麼寫明未付款三種情況。

2、工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，並要有合計總額。

3、 無發票銀行轉帳匯入單：也就是企業與外單位之間的往來賬，外單位匯入的銀行轉賬單。一般要求出納在轉賬單上寫明匯入款原因的有關事項。是已銷售貨款還是末售預收貨款(末售單是指發票末開的)或其他事項匯入款。

4 、無發票銀行轉帳匯出單：也就是企業與外單位之間的往來賬，本企業匯出給外單位的轉賬單。要求出納在轉帳單上寫明匯出款原因的有關事項。是已購入貨款還是末購先付款(末購單是指發票未收到的)或是其它事項匯款。

5、稅單類：交稅款如是銀行轉賬的要付上銀行匯款單，如是現金付的要備註現金付訖。

6、現金和銀行存款

結轉單。

7、 採購時的發票：把本月進貨過程中所有的所經營商品的採購發票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單，按日期的前後順序排列後放成一疊。每筆庫存商品採購(這裡採購僅僅是企業經營的商品採購，不包括企業日常費用開支的費用採購)也就是每筆採購后，要把1)對方供貨單位開的發票、2)入庫單、3)銀行匯出單(如果付的是現金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應在購貨發票上備註。以便會計人員知道這筆採購沒有銀行匯出單的原因：是直接支付現金還是貨先入而款未到。

8、銷售時的發票：把本月銷售過程中所有的銷售發票以及各張發票所對應的出庫單和轉入的銀行匯款單，按日期的前後順序排列後放成一疊。也就是要每筆銷售後，要把（1）本單位開出的發票、（2）出庫單、（3）銀行匯入單(如是收現金的而不存在銀行匯入單的，備註在發票邊。如果是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的，也同樣要備註在發票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接收現金還是貨先出而款未到。

1、做日常費用類分錄：

借：管理費用/銷售費用

貸：庫存現金(發票上寫明現金付訖的)

借：管理費用/銷售費用

貸：銀行存款 (發票有跟銀行匯款單的)

借：管理費用/銷售費用

貸：其他應付款 (發票上寫未付款的)

2、做工資單類：金稅三期以後，盡量通過銀行轉賬支付

借：管理費用/銷售費用

貸：銀行存款

3、做無發票銀行轉帳匯入單：

這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單，可根據上面寫明的性質分三類。

（1）已銷售的(已開出發票並做了賬的)，做分錄：

借：銀行存款

貸：應收賬款---某單位

（2）屬末開發票的未銷售的，做分錄：

借：銀行存款

貸：預收賬款---某單位

（3）屬於其他事項匯入的轉帳單的，做分錄：

借：銀行存款

貸：其他應付款—某單位

(備註：在會計中，一般是與主要業務往來的用的是「應收賬款」和「應付賬款」，與其他單位不是主要業務往來的都用「其他應收款」和「其他應付款」以此區別主營業務往來賬便於報表分析。

4、做無發票銀行轉帳匯出單：這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單，可根據上面寫明的性質分三類。

1）已購入的(以前已收到發票的並做了帳的)，做分錄：

借：應付賬款---某單位

貸：銀行存款

2）屬末收到發票的購貨款，做分錄：

借：預付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。）

貸：銀行存款

3）屬於其他事項匯出的轉帳單的，做分錄：

借：其他應收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。)

貸：銀行存款

5、做稅單類：稅單類，要看稅單上交的是什麼稅種：一般分四種稅，一種是直接計入費用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費等。一種是直接計入商品或服務成本的稅，如：營業稅、一種是發票額計征的稅如：增值稅，一種是不計入經營成本的稅：所得稅。

1）交印花稅：

借：稅金及附加

貸：現金(或銀行存款)

2）交城建稅及教育附加：

借：稅金及附加---城建稅 (多欄)

貸：銀行存款

3）交增值稅：

借：應交稅費----應交增值稅

貸：銀行存款

註：此適用於小規模納稅人，一般納稅人為：應交稅費——轉出未交增值稅

4）交所得稅：

借：應交稅費----應交所得稅

貸：銀行存款

6、做現金與銀行存款的提存：

1）從銀行提現金的做：

借：庫存現金

貸：銀行存款，摘要：提取現金

2）現金存入銀行戶頭的：

借：銀行存款

貸：庫存現金

7、做採購時的發票:

1）款已付：後有跟相對應銀行付款單或發票背面寫現金付訖的,做：

借: 庫存商品

應交稅費---應交增值稅—進項稅額

貸: 銀行存款 (現金)

2）款未匯：只有一張發票和入庫單.

借: 庫存商品

借: 應交稅金---增值稅

貸: 應付賬款 ----甲單位

8、做銷售時的發票：

1）款已收，後跟相對應的銀行入款單,或背面寫現金付訖

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

註：以上適用於小規模納稅人，如果是一般納稅人應為：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

如筆數不多的話,可隨著出庫單做結轉成本分錄：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

2）款未收的，只有一張發票生出庫單的做分錄:

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

借：主營業務成本

貸：庫存商品

9、結轉銷售成本：如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結轉做分錄：

借：銷售成本

貸： 庫存商品

10、建立丁字形帳戶

11、做每月的稅務申報表：在未做成本結轉工作之前，因為在已做的丁字形帳中的本月銷售收入合計數確定了。可以以此做稅務申報表，但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完后，根據累計的本年利潤，才能確定應交所得稅額。

12、 結轉成本會計分錄：當所有原始憑證都已做了會計分錄，並都過渡到丁字形帳戶並做了借貸方合計后，現在開始做的是成本結轉及轉帳的會計分錄。先根據有關規定提足本月有關稅費，再把所有過渡性的「資產」如「企業管理費」「財務費用」「銷售成本」和過渡性的「負債」如：銷售收入等餘額結為零。從做結轉成本會計分錄開始，每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應的丁字形賬了，結轉成本內容有：

1） 提取本月應付工資。(注意，這是針對比較固定工資數額，有的簡單做法，是直接把工資表記入成本(企業管理費用中，這樣就不設應交工資科目，直衝現金)

借：管理費用/銷售費用

貸：應付職工薪酬

2）提取福利基金及其他預提費用等：

按照最新的會計準則以及稅法的相關規定，企業發生的福利費不做計提，實際發生時才做賬務處理。

3）提取附加稅，所謂附加稅就是根據價外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應交額計征的稅費，如城建稅和教育附加。這要根據應交稅費---應交增值稅是否有貸方餘額，或按稅法核定的本用應交增值稅多少，而根據這個本月應交的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費，在企業管理費中提取，這裡是根據已填制好的稅務申報表數據為依據做：

借：稅金及附加

貸：應交稅金----城建稅等

4）結轉直接成本：結轉直接成本分兩種方法。

一種過渡法，是銷售成本先轉入相應的銷售收入中，然後再把銷售收入科目中結餘數轉入應交利潤，(如銷收收入最終結餘數是貸方餘額，說明是盈利，如是借方餘額，說明是虧損)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。

A)根據丁字形銷售成本賬，先將這過渡性「資產」結零，方法就是根據借方合計，為保證結餘額為零，做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉沖銷售收入，做分錄

借：主營業務收入

貸：主營業務成本

B)主營業務收入最終借或貸方餘款結零轉入本年利潤。做分錄：

a)如銷售收入的最終餘額是體現在貸方，結零就是用同額的借方沖貸方：借：主營業務收入

貸：本年利潤

b) 如最終銷售收入是體現在借方餘額的，結零就是用同額貸方沖借方：

借：主營業務收入---紅字寫金額表示沖減

貸：本年利潤----紅字寫金額表示虧損

一種是直接法，把主營業務收入和主營業務成本分別直接轉入到本年利潤中。融合在一起在本年利潤中體現總體的盈虧狀況。

a)主營業務收入轉入本年利潤,做分錄

借：主營業務收入

貸：本年利潤

b)主營業務成本轉入本年利潤做分錄

借：本年利潤

貸：主營業務收入

5）結轉間接成本：就是把會計科目中過度性的資產,除直接成本：「主營業務成本」已在上面結零外，其他的損益類科目，如「管理費用」、「銷售費用」或還有「財務費用」等也全部結轉，結零。根據丁字形賬借方發生額，做：

借：本年利潤

貸：管理費用/銷售費用/財務費用等

13、 填制損益表(利潤表)：分錄做到現在，可以在丁字形分錄，看到了主營業務收入、主營業務成本、稅金及附加等數據進行填寫。並根據本年累計利潤後計算確定。

14、 提應交所得稅金：根據損益表中計算出來的本季應交所稅額，從本年利潤中提取應交所得稅，分錄處理：

借：本年利潤

貸：應交稅費----應交所得稅

15、 做會計科目匯總表：把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產和負債及所有者權益分二類填制會計科目匯總表，有二種格式。

驗證：資產類的借方-貸方=負債及權益類的貸方-借方(如果不等，肯定在做分賬到現在絕對有錯，要核查，直到平衡。

另一種格式：把資產和負債及權益兩類的科目借貸方合計數，進行差額轉入表格，資產類的，如差額是體現為借方餘額的，用正數填在左列上，如差額是貸方餘額的，用負數填在左列上。相反，負債及權益類的，如差額是體現借方餘額的，用負數填在右列上，如差額為貸方餘額的，用正數填在右列上。

16、登賬：

1） 根據記賬憑證記錄明細帳；

2）根據會計匯總表登總帳。

17、對賬：核對總賬各科目與相對應的明細賬是否金額一樣。

18、填資產負債表：是根據總帳的本期末結餘數填.關鍵的是最下一欄的左邊資產與右邊的負債及所有者權益的總計數一樣。

19、裝訂記賬憑證，在封面上填好日期、冊數、憑證序數。

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