小規模納稅人最常問的六個問題

小規模納稅人最常問

六個問題

問題一：小規模納稅人三萬免稅是指含稅還是不含稅，比如當月銷售額30500元，換算成不含稅銷售額＝30500/1.03＝29611元，當月是按30500確定是否免稅還是按29611確定是否免稅？

答：依據《財政部國家稅務總局關於繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅﹝2015﹞96號）規定：「對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。」由於文件中明確指出是小規模納稅人的「月銷售額」，而依據小規模納稅人增值稅申報表，小規模納稅人的銷售額是指不含稅的銷售額，所以上述問題按不含稅銷售額即29611元確定是否免稅。

問題二：小規模納稅人按季申報，季度內未超9萬，但其中有一個月超3萬，是否還能享受免稅，如一季度三個月銷售額分別為2萬、4萬、2萬，第二個月的4萬是不是要交稅？

答：季度按總額計算，即季度內三個月總的不超過9萬就全部免稅。

問題三：營改增后，小規模納稅人既有貨物銷售又有服務，當月比如既賣電腦2萬元，又兼營提供諮詢服務2萬元，是按總額4萬因為超過月3萬所以不免稅，還是分別因為都沒超過3萬，所以都免稅？

答：依據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，分別計算限額，即上例中都沒有超過3萬，所以都免稅。

問題四：新辦的小規模納稅人按季申報，例如2月新辦，2月銷售額2萬元，3月銷售額5萬元，這時四月申報第一季度時，是否因企業2月和3月之和沒有超過9萬元，所以免稅？

答：不免稅。依據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。即由於企業實際經營期只有兩個月，所以免稅額度為6萬元，因企業超過6萬元，所以不免稅。

問題五：小規模納稅人3萬以下可以享受免征增值稅的優惠，如果同時可以差額徵稅的，免稅銷售額是指差額徵稅前的銷售額還是差額徵稅後的銷售額？例如某勞務派遣公司當月取得被派遣公司價款10萬元，支付給勞務派遣員工工資8萬元，當月是按10萬還是按差額2萬元確定是否超過三萬元免稅？

答：根據《國家稅務總局關於明確營改增試點若干征管問題的公告》（總局2016年26號公告）的相關規定，按差額徵稅前的銷售額判斷是否可以享受小微企業增值稅優惠政策。上述例子中應把10萬元換算成不含稅銷售額（10/1.05）來確定是否超過三萬元免稅。

問題六：當月沒超過3萬元，但是裡面有到稅務局代開專票的1萬元（稅300元），這個月能找稅局退這300不？

答：代開專票的稅不能免，只能繳，不能退。

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