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這些減稅、省錢、省事的好消息,你知道嗎?(一)

這些減稅、省錢、省事的好消息,你知道嗎?(一)

近年來,國家連續出台了一系列減稅惠民的優惠政策。2017419日,國務院第169次常務會議確定實施"1+4+6"構成的系列減稅政策,給人民群眾帶來了又一福音。

為了便於理解,我們將1+4+6"系列減稅政策做成問答形式,在財稅DADA微信公眾號上分期發布。現在,就讓我們一起來了解"1+4+6"包含哪些減稅政策,並詳細了解其中的增值稅簡併稅率政策內容吧!

1.國務院六項減稅政策具體有哪些?

答:2017419日,國務院第169次常務會議確定實施六項減稅政策,具體包括1+4+6構成的系列減稅政策,其中1+4為首次執行的政策。1是指簡併增值稅稅率政策,4是指擴大享受企業所得稅優惠小微企業範圍、提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例、開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點、推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點等4項新增所得稅減稅政策,6是指物流企業大宗商品倉儲設施城鎮土地使用稅優惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅、重點群體創業就業扣減增值稅、退役士兵創業就業扣減增值稅、新疆國際大巴扎項目免征增值稅等6項延續減稅政策。

2.此次簡併增值稅稅率結構的主要政策文件有那些?

答:主要涉及兩個文件,一是《財政部 國家稅務總局關於簡併增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號);二是《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第19號)。

3.取消13%的增值稅稅率從什麼時候起執行?

答:自201771日起,簡併增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。

4.納稅人購進農產品,按什麼規定抵扣進項稅額?

答:營業稅改徵增值稅試點期間,納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。納稅人購進農產品取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上註明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

5.此次稅率簡併對農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業有什麼影響?

答:推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點中,納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的,仍按照《財政部 國家稅務總局關於在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔201238號)、《財政部 國家稅務總局關於擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業範圍的通知》(財稅〔201357號)執行。其中,《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔201238號印發)第四條第(二)項規定的扣除率調整為11%;第(三)項規定的扣除率調整為按本條第(一)項、第(二)項規定執行。

具體的調整情況為:

《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔201238號印發)第四條第(二)項調整為:試點納稅人購進農產品直接銷售的,農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/1-損耗率)×農產品平均購買單價×11%/111%)

損耗率=損耗數量/購進數量

《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔201238號印發)第四條第(三)項規定的扣除率調整為:試點納稅人購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×扣除率/1+扣除率)

扣除率按《財政部 稅務總局 關於簡併增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔201737號)第二條第(一)項、第(二)項規定執行。

6.納稅人購進農產品抵扣進項稅額還要注意那些事項?

答:主要注意兩點:一是納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。二是納稅人購進農產品既用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

7.財稅〔201737號對農產品銷售發票的具體解釋是什麼?

答:文件第二條第(六)項明確:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

8.此次簡併增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率而適用11%稅率有那些貨物

答:具體涉及23類貨物:農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物。

9.為配合稅率簡併,增值稅納稅申報表進行那些了微調?

答:《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(2017年第19號)明確主要有兩點。

一是申報表《附列資料(一)》中,納稅人的銷售情況,11%稅率一欄拆分為兩欄,分別填報適用11%稅率的貨物和服務,就是貨物和服務要分開。

二是申報表《附列資料(二)》中,增加了加計扣除農產品進項稅額的欄次,用於單獨填報由於維持改革前後扣除力度不變,納稅人的加計扣除的進項稅額。

10.這次增值稅納稅申報表調整,加計扣除農產品進項稅額如何填寫?

答:《關於<國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告的解讀》中明確:

《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中增加的加計扣除農產品進項稅額欄用來單獨體現未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍的納稅人,將購進的農產品用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物時,為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。

未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍的納稅人,在購進農業生產者自產農產品或者從小規模納稅人處購進農產品的當期,憑取得(開具)的農產品銷售發票、收購發票和增值稅專用發票按照11%扣除率計算當期可抵扣的進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6農產品收購發票或者銷售發票欄。如納稅人購買的農產品(包括購買時取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票等情形)用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物,於生產領用當期按簡併稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a加計扣除農產品進項稅額」「稅額欄。

加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡併稅率前的扣除率-11%

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