一周稅務大事（5月7日～5月12日）

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◎ 華稅 稅務諮詢籌劃部/整理

國內版

一、關於印發《壓縮財稅優惠辦理時間改革實施方案》的通知（財法〔2017〕2號）（關注度：★★★★★）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹落實國務院關於推進簡政放權、放管結合、優化服務的部署和要求，進一步優化營商環境，激發創業活力，我們研究制定了《壓縮財稅優惠辦理時間改革實施方案》，現印發給你們，請結合實際認真研究落實。

附件：壓縮財稅優惠辦理時間改革實施方案（）

二、科技部、財政部、國家稅務總局關於印發《科技型中小企業評價辦法》的通知（國科發政〔2017〕115號）（關注度：★★★★★）

第二條 本辦法所稱的科技型中小企業是指依託一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權並將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。

第六條 科技型中小企業須同時滿足以下條件：

（一）在境內（不包括港、澳、台地區）註冊的居民企業。

（二）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

（三）企業提供的產品和服務不屬於國家規定的禁止、限制和淘汰類。

（四）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

（五）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低於60分，且科技人員指標得分不得為0分。

第七條 科技型中小企業評價指標具體包括科技人員、研發投入、科技成果三類，滿分100分。

1. 科技人員指標（滿分20分）。按科技人員數占企業職工總數的比例分檔評價。

A. 30%（含）以上（20分）

B. 25%（含）-30%（16分）

C. 20%（含）-25%（12分）

D. 15%（含）-20%（8分）

E. 10%（含）-15%（4分）

F. 10%以下（0分）

2. 研發投入指標（滿分50分）。企業從（1）、（2）兩項指標中選擇一個指標進行評分。

（1）按企業研發費用總額占銷售收入總額的比例分檔評價。

A. 6%（含）以上（50分）

B. 5%（含）-6%（40分）

C. 4%（含）-5%（30分）

D. 3%（含）-4%（20分）

E. 2%（含）-3%（10分）

F. 2%以下（0分）

（2）按企業研發費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價。

A. 30%（含）以上（50分）

B. 25%（含）-30%（40分）

C. 20%（含）-25%（30分）

D. 15%（含）-20%（20分）

E. 10%（含）-15%（10分）

F. 10%以下（0分）

3. 科技成果指標（滿分30分）。按企業擁有的在有效期內的與主要產品（或服務）相關的知識產權類別和數量（知識產權應沒有爭議或糾紛）分檔評價。

A. 1項及以上Ⅰ類知識產權（30分）

B. 4項及以上Ⅱ類知識產權（24分）

C. 3項Ⅱ類知識產權（18分）

D. 2項Ⅱ類知識產權（12分）

E. 1項Ⅱ類知識產權（6分）

F. 沒有知識產權（0分）

第八條 符合第六條第（一）～（四）項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：

（一）企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；

（二）企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，並在獲獎單位中排在前三名；

（三）企業擁有經認定的省部級以上研發機構；

（四）企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。（）

註：《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

三、《關於2016年度企業研究開發費用稅前加計扣除政策企業所得稅納稅申報問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第12號）（關注度：★★★★★）

為有效落實《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號，以下簡稱「97號公告」）規定，現就2016年度企業研究開發費用稅前加計扣除企業所得稅年度納稅申報問題公告如下：

一、企業享受研究開發費用稅前加計扣除政策的，在年度納稅申報時，應當按照97號公告第六條第（一）項規定，附報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》（以下簡稱《情況歸集表》）。

二、企業享受研究開發費用稅前加計扣除政策的，在填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》之《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107014）時，僅填寫第10行第19列「本年研發費用加計扣除額合計」，數據來源為《情況歸集表》序號11「十一、當期實際加計扣除總額」行次填寫的「發生額」。

三、本公告適用於2016年度企業所得稅彙算清繳。（）

四、國家稅務總局關於發布《涉稅專業服務監管辦法(試行)》的公告（國家稅務總局公告2017年第13號）（關注度：★★★★★）

為深入貫徹落實國務院「放管服」改革部署要求，規範涉稅專業服務，維護國家稅收利益和納稅人合法權益，依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和國務院有關決定，國家稅務總局制定了《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，自2017年9月1日起施行。（以下為條文節選）

第二條 稅務機關對涉稅專業服務機構在中華人民共和國境內從事涉稅專業服務進行監管。

第三條 涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委託，利用專業知識和技能，就涉稅事項向委託人提供的稅務代理等服務。

第四條 涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類諮詢公司等機構。

第五條 涉稅專業服務機構可以從事下列涉稅業務：

（一）納稅申報代理。

（二）一般稅務諮詢。

（三）專業稅務顧問。

（四）稅收策劃。

（五）涉稅鑒證。

（六）納稅情況審查。

（七）其他稅務事項代理。

（八）其他涉稅服務。（）

五、106份雙邊稅收協定助力中企投資「一帶一路」沿線（關注度：★★★★★）

近日，國家稅務總局印發《關於進一步做好稅收服務「一帶一路」建設工作的通知》，要求落實簽署的國際雙邊稅收協定、推進「一帶一路」沿線國家（地區）稅收信息研究工作等，更好地為「一帶一路」建設提供稅收服務。

避免雙重徵稅國際雙邊協定，是締約國雙邊稅務合作的法律基礎，能避免對跨境納稅人的雙重徵稅，提高了稅收的確定性，也是涉稅爭議解決的重要基礎。

「一帶一路」倡議發起以來，稅收協定談簽進程「大提速」，協定網路已覆蓋全球106個國家和地區，並與「一帶一路」沿線國家中的54個國家簽訂稅收協定。

雙邊稅收協定的落實，為相關企業帶來實惠。如稅收協定中的「利息條款」，有助於 「資金融通」，提升投資活躍度，僅2016年「利息條款」就為金融機構減免境外稅收278億元。此外，雙邊協議的互惠性，2016年為境外納稅人在減免稅收280億元。

據21世紀經濟報道記者了解，今年還將進一步加強政策溝通，與8個國家開展稅收協定談判，對「走出去」重點國家和國際組織派駐稅務官員，專門承擔開展國際稅收協作、涉稅爭端解決、涉稅信息收集等任務。（）

六、水資源稅試點年內將擴圍 專家：應考慮水資源狀況（關注度：★★★★★）

記者近期在河北調研水資源稅試點情況發現，自2016年7月開徵水資源稅以來，稅收收入明顯增加，水資源稅開徵前五個征期，河北全省申報水資源稅超過7億元。與此同時，改革倒逼一些企業減少取用地下水，轉變用水方式，採取節水措施的成效初步顯現。

記者還從業內獲悉，國家層面將對河北的試點經驗做出評估總結，水資源稅試點將在年內擴圍。一些地方也已經在積極準備申報。業內專家指出，應綜合考慮水資源狀況和產業結構，體制銜接完善的地方有望納入本輪擴圍試點。（）

2017年5月2日，人大網公布《全國人大常委會2017年立法工作計劃》，其中，《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》列入初次審議的法律案，計劃分別於8月、10月審議。（）

註：2017年立法工作計劃全文鏈接：

八、商務部：對美、日、歐生產的氯丁橡膠徵收反傾銷稅（關注度：★★★★）

商務部官網5月9日發布2017年第19號公告，決定自2017年5月10日起，對原產於日本、美國和歐盟的進口氯丁橡膠繼續徵收反傾銷稅，實施期限5年。

商務部表示，自2017年5月10日起，進口經營者在進口原產於日本、美國和歐盟的進口氯丁橡膠時，應向中華人民共和國海關繳納相應的反傾銷稅。反傾銷稅以海關審定的完稅價格從價計征，計算公式為：反傾銷稅稅額=海關完稅價格×反傾銷稅稅率。進口環節增值稅以海關審定的完稅價格加上關稅和反傾銷稅作為計稅價格從價計征。

商務部裁定，如果終止反傾銷措施，原產於日本、美國和歐盟的進口氯丁橡膠對的傾銷可能繼續或再度發生，對國內產業造成的損害可能繼續或再度發生。（）

註：名單包括安圭拉等51個國家和地區，具體名單（德語）鏈接：

(*http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Internationales_Steuerrecht/Allgemeine_Informationen/2017-04-06-automatischer-austausch-von-informationen-ueber-finanzkonten-in-steuersachen-nach-dem-finanzkonten-informationsaustauschgesetz-FKAustG.pdf?__blob=publicationFile&v=1)

二、葡萄牙將按年公布納稅人向避稅港轉移的總金額（關注度：★★★★）

2017年5月3日，葡萄牙法律公報公布2017/14號法律，規定葡萄牙稅務局將按年在線公布納稅人向避稅港轉移的總金額，以打擊逃稅和稅務欺詐。該法律5月4日生效。（來源，5月8日，IBFD）

註：法律文本（葡萄牙語）鏈接：

https://dre.pt/web/guest/pesquisa/-/search/191558/details/normal?l=1

2017年4月27日，英國《2017年刑事財政法案》（CriminalFinances Bill 2017）獲皇家批准，成為《2017年刑事財政法》（Criminal Finances Act 2017）。該法在修訂《2002年犯罪所得法》（Proceeds of Crime Act 2002）的基礎上，賦予執法機關和相關合作部門更多的權力，以追繳犯罪所得，打擊洗錢、逃稅、腐敗和資助恐怖主義行為，主要包括：可以要求涉嫌嚴重犯罪或腐敗人員解釋財產來源；制定新的刑事犯罪條款，對未能防止員工從事逃稅行為的公司追究責任；可以扣押和沒收犯罪所得和恐怖分子資金；為信息共享提供法律保護，延長執法機構調查可疑交易的時間等。（）

註：法律文本鏈接：

2017年5月4日，OECD發布新聞稿，表示越來越多的國家和地區（稅收管轄區）承諾根據BEPS第13項行動計劃的最低標準要求和歐盟國家的歐盟2016/881號指令要求從2018年6月開始自動交換國別報告（CBC Reports）。目前在不同稅收管轄區之間已根據自動交換國別報告主管當局多邊協議（CBC MCAA）建立了700多條「（國別報告）自動交換線」（automatic exchange relationships）截止到2017年5月，60多個國家和地區間已經建立起超過1800條雙邊（國別報告）自動交換線，第一批國別報告交換計劃發生在2017年9月。（）

註：（國別報告）自動交換線具體名單鏈接：

近日，荷蘭財政部表示，財政信息調查中心（FiscalInformation and Investigation Service ，FIOD）已經向瑞士銀行的賬戶持有人發送了超過650封信函，對未申報帳戶開展深入調查，以促使申報遵從。收到信函的納稅人將不能享受「自願申報未披露所得而從輕處罰」的規定。（）

註：FIOD負責涉嫌逃稅和洗錢行為的調查，目前已與澳大利亞、德國、法國和英國相關當局開展合作。

六、芬蘭政府對逃稅、激進型稅收籌劃和稅收信息申報告的立場（關注度：★★★★）

2017年5月9日，芬蘭政府發布2017年第221號新聞稿，闡述政府對逃稅、激進型稅收籌劃和稅收信息申報告的立場：對逃稅、激進型稅收籌劃，將堅持依法打擊，同時強調國際合作，特別是與歐盟、OECD的合作的重要性；關於稅收信息申報，政府認為公司利潤應在創造地徵稅，這需要通過稅收（信息）和公司的公開度來實現。（）

七、歐委會對華無縫鋼管反傾銷案做出終裁，中方回應（關注度：★★★★）

中新網5月12日電，據商務部網站消息，5月12日，歐委會就對華無縫鋼管反傾銷案做出終裁，對出口的無縫鋼管徵收29.2-54.9%的反傾銷稅。商務部貿易救濟調查局局長王賀軍對此表示，中方敦促歐盟全面履行世貿組織項下的國際條約義務，終止使用「替代國」方法，公平、公正、無歧視地對待企業。（來源，5月12日，新聞網）

八、德國要對3500家網店徵稅，稱大多存在偷稅行為（關注度：★★★★）

據德國《經濟周刊》11日報道，在德國eBay、亞馬遜等電子商務平台上，網店越來越多，但這些商家大多存在「偷稅」行為，德國稅務部門計劃對商家徵收增值稅。

德國稅法規定，從歐盟以外進口到德國的貨物要徵收19%的增值稅。德國稅務部門調查顯示，僅在德國eBay平台上，就有3531家登記地址為內地和香港的商家。但截至今年3月，只有3家公司曾經向德國報過稅。德國亞馬遜平台也存在類似問題，亞馬遜表示，將協助線上零售商履行納稅義務。

德國稅務工會負責人艾根特哈勒稱，這種現象造成的損失至少有10億歐元，實際損失有可能會更高。德國貿易聯合會也警告稱，商家少交了19%的增值稅，在價格上更具有競爭力，這樣的不平等競爭對於德國本土商家而言是非常具有威脅性的。報道稱，德國財政部已經發起聯合行動，並要求歐盟制定統一的政策，將電商的納稅義務擴大到整個歐盟地區。否則，這些商家可能要「轉移」到其他地區的電商平台。（）

九、IMF發布對富人徵稅指南（關注度：★★★）

2017年5月5日，國際貨幣基金組織（IMF）發布《稅務機關：實施富人納稅遵從計劃》（Revenue Administration：Implementing aHigh-Wealth Individual Compliance Program）報告，作為對富人有效徵稅的技術指南說明和手冊。報告指出，2015年全世界預計有3400萬財富累計至少超過100萬美元的富人，他們約佔世界總人口的0.7%，卻控制了世界財富的45%。報告為稅務機關實施富人稅收遵從計劃作指南說明。（）

註：報告鏈接：

http://www.imf.org/~/media/Files/Publications/TNM/2017/tnm1707.ashx

十、澳大利亞計劃空房罰款5000澳元 售予外國人的住房比例不超50%（關注度：★★★）

5月10日早間綜合媒體報道，澳大利亞政府周二公布2017/18財年預算案，其中包括通過增稅等措施增加政府收入，包括向最大五家銀行徵收62億澳元稅收，以及對跨國公司徵收40億澳元稅收。為了給住宅市場降溫，澳大利亞政府計劃減少針對海外買家的稅收減免，並對空置房產處以5000澳元的罰款，並且規定，新開發的住房項目售予外國人的住房比例不得超過50%。

澳大利亞政府預計，隨著全球經濟的復甦，到2020年預算赤字將下降至25億澳元，到2021年年中將實現預算盈餘74億澳元（相當於GDP的0.4%）。澳大利亞政府稱，將通過有針對性的支出削減和增稅來實現該目標，同時通過基礎設施開支和將公司稅率從30%左右降至25%來刺激經濟增長。（）

十一、泰國基金投資管理公司免稅時代將終結，政府計劃開徵15%收益稅（關注度：★★★）

泰國政府將向基金投資管理公司開徵15%收益稅，泰國投資管理公司協會（AIMC）證實確有此事。

泰國投資管理公司協會（AIMC）主席兼顧睡蓮基金管理公司執行長瓦拉婉女士證實財政部正在研究向基金投資管理公司開徵15%收益稅計劃的傳聞屬實。她說，如果政府向基金投資公司徵稅是為國家發展建設服務，那徵稅是合理且需要支持。

她說，在聽到政府將向基金投資公司開徵15%稅的傳言后即刻拜會了財政部長阿披薩，得到了後者肯定的回復說，政府的確計劃向債券投資基金開徵稅的計劃。泰國基金投資產業發展至今已經足夠強大，目前市場估值合計為7011.61億泰銖。過去10-20年的發展歷程中得到了政府強有力的支援，是時候向社會作出回饋。

她說，過去以來政府給予了投資基金公司免稅的特殊禮待，作為社會義務的一部分，企業有必要在國家需要的時候作出一些犧牲。據悉財政部評估后認為，如果開徵15%的收益稅，財政每年將新增60-70億泰銖的稅收。（）

據吉爾吉斯斯坦中亞新聞網（CA-NEWS（KG））5月5日報道，歐亞經濟委員會正在草擬一項文件，規定將允許免稅攜帶入境的自用品價值從1500歐元降低到500歐元。

預計這一規定將逐步施行，2017至2018年保持1500歐元的門檻，2019年降低到1000歐元，2020年降低到750歐元，從2021年開始執行500歐元的標準。

同時，自2021年開始還將對自用品免稅入境施行新的重量限制，從目前的50公斤降低到25公斤。該規定適用於乘坐地上交通工具（汽車、長途汽車、貨車和海輪）入境的公民。對於乘坐飛機入境的乘客，免稅攜帶入境的自用品限制標準不變，即1000歐元和50公斤。（）

加拿大國際廣播電台4月25日報道，加拿大還沒有從幾天前川普公開指責加拿大政府對奶牛業實施貿易保護主義的攻勢中反應過來，星期二美國商務部又宣布，將從下個星期開始在邊界口岸對進口美國的加拿大軟木產品徵收高達24%的反補貼稅；理由是美國商業部的調查再次得出結論，加拿大聯邦和省政府對加拿大的木材工業提供了補助，人為降低了加拿大出口美國軟木木材的成本，有利於加拿大木材公司在美國市場傾銷其產品。

加拿大貿易專家們指出，加拿大軟木出口美國一直是加美貿易中的一個棘手問題。美國商業部宣布的對加拿大木材公司出口美國的軟木徵收反補貼稅的稅率，依據木材來自政府林地的比例多少而定.比如Resolute公司要繳納12.85%的反補貼稅，Tolko公司要繳納19.50%的稅，Canfor公司要繳納20.26%的關稅，而WestFraser公司要繳納的反補貼稅最高，達到24.12%。 但在大西洋沿岸地區的J.D.Irving公司由於主要在私人林地採伐林木，其軟木出口美國只需要繳納3.02%的關稅。（）

美國參議院財政委員會主席奧林·哈奇日前表示，白宮國家經濟委員會主任加里·科恩和美國財政部長史蒂文·姆努欽反對將邊境調節稅納入美國稅改計劃。據彭博社10日報道，科恩和姆努欽9日與參議院財政委員會主要議員就美國稅改進行了會談。哈奇在會後說，科恩和姆努欽都反對邊境調節稅方案，他本人也認為該方案很難在參議院獲得通過。白宮4月26日公布了美國稅改方案的主要原則，其中包括大幅簡化個人所得稅稅制，大幅降低企業所得稅稅率，但並未涉及邊境調節稅。目前，白宮正就稅改計劃向國會議員徵求意見。白宮行政管理和預算局局長米克·馬爾瓦尼此前表示，美國稅改計劃細節可能要到6月才會揭曉。（）

2017年5月9日，澳大利亞財政部向議會提交2017/2018年度財政預算案。其中規定，計劃從2017年7月1日起，將比特幣等數字貨幣視同真正的貨幣，即此後數字貨幣交易不徵收貨物勞務稅（GST）。現行對數字貨幣交易視同無形資產交易徵收GST。預算案計劃從2019年7月1日起醫療稅（Medicare Levy）稅率從2%提高至2.5%。醫療稅是對個人年應稅所得超過規定標準的部分徵收，稅款主要用於國家殘疾保險計劃和醫療保險計劃。預算案計劃從2017年7月1日起，對資產超過1000億澳元的大銀行，按銀行債務的0.015%徵收大銀行稅（Major Bank Levy）。澳大利亞銀行協會對此提出譴責，表示對大銀行徵稅，是對「就業和經濟的直接打擊」。（）

《金融快報》5月11日報道，孟加拉2012年增值稅及補充稅法案即將於2017-2018財年生效，以此替代1991年增值稅法。據悉，新法案將對更多產品和服務予以免稅，包括基本食物、搶救用藥、農產品及其運輸、教育、醫療服務、報紙印刷、出版和發行等，對基本食物和搶救用藥的定義也更加寬泛。此外，年營業額小於300萬塔卡的小企業也會享受免稅待遇。目前，免稅清單尚未最終確定，但預計將由現有535項產品增至12005月4日，肯亞稅務局（KRA）宣布將全面允許免稅進口玉米。此舉目的項左右。孟財長穆希特表示，新增值稅法將執行更加令人舒服的稅率。（）

美國互聯網巨頭谷歌公司近日發布聲明稱，已和義大利政府就稅收爭議達成和解。據媒體報道，義大利稅務部門此前指控，谷歌公司2009年到2013年間，有大約10億歐元的收入沒有向義大利政府繳納相應稅款，而流入了愛爾蘭。相比歐洲大陸國家普遍超過20%的公司稅，愛爾蘭的公司稅稅率僅為12.5%。谷歌公司發言人在一份聲明中稱，谷歌已經與義大利稅務局達成和解，在不通過訴訟的情況下解決2002年至2015年期間的稅收問題。谷歌公司除了期間已繳納的稅款外，還將向義大利稅務部門補交3.06億歐元。義大利稅務局隨後證實了該說法，並表示未來將啟動機制以確保谷歌公司在義大利繳納該筆稅款。

然而，谷歌仍需處理來自法國政府的指控。法國政府稱，谷歌公司通過瞞報在法國取得的收入而逃避納稅責任，特別是企業稅和增值稅。法國政府據此要求谷歌公司補繳大約16億歐元的稅款。法國經濟和財政部長薩潘曾表示，法國稅收機構不會與谷歌公司就稅款進行協商，而是會採取法律行動。(）

是緩解因乾旱導致的糧食短缺，抑制玉米價格的持續上漲。

據悉，此項免稅進口玉米的政策將持續數月，免稅進口白玉米將持續到7月31日，進口黃玉米將持續到8月31日。根據KRA的規定，所有進口玉米必須符合相關條件，包括須為非轉基因產品、水分含量不超過14.5%等。

由於去年以來肯亞遭遇嚴重旱情，玉米大幅減產。2016年玉米產量為三千七百萬袋，比2015年降低了五百萬袋。去年全年玉米價格上漲了37%。（）

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