【會計實務】彙算清繳期間，這4筆賬不要做錯！

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2017年2月19日某企業進行去年度企業所得稅彙算清繳補繳所得稅1萬元，正確的賬務處理如下：

借：應交稅費——應交所得稅10 000

貸：銀行存款10 000

（2）補提所得稅的分錄

借：以前年度損益調整10 000

貸：應交稅費——應交所得稅10 000

（3）轉入利潤分配的分錄

借：利潤分配——未分配利潤10 000

貸：以前年度損益調整10 000

提醒：

彙算清繳補繳的企業所得稅不得計入「所得稅費用」科目，不屬於當年度的損益；

政策參考：《企業會計準則第28號————會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十一條規定。

業務2：

初次購買防偽稅控專用設備與技術服務費支付的費用若是花費了820元，正確的賬務處理如下：

（1）購買的分錄

借：管理費用——辦公費820

貸：銀行存款820

（2）抵減增值稅的分錄

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅費）820

貸：管理費用——辦公費820

貸：營業外收入——減免稅費820

2．《財政部、國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）。

公司購買1台辦公用電腦4 000元，取得增值稅普通發票，正確的賬務處理如下：

借：固定資產——電腦4 000

貸：銀行存款4 000

提醒：

不要一次性計入「管理費用」賬戶；

雖然有稅務政策提到：國家稅務總局公告2014年第64號《國家稅務總局關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》第三款規定：

企業持有的固定資產，單位價值不超過5 000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

以上僅僅是一個關於企業所得稅優惠政策類的文件，而不是一個會計處理方法的規範性文件。所以它的發布不應改變企業原有的會計處理方式，在沒有新的會計處理法規出台的情況下，無論稅務政策如何變更，企業的會計處理方法不應發生改變，會計處理方法和稅務規定之間產生的差異，應該通過所得稅納稅調整進行處理。

注意：

會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理！二者的稅會差異通過納稅調整來處理。

業務4：

2016年12月31日某某公司在春節前購買購物卡10張，每張面值5 000元，金額5萬元，取得增值稅普通發票，正確的賬務處理如下：

（1）公司購卡時會計分錄：

借：其他應收款——預付卡50 000

貸：銀行存款50 000

提醒：

取得開具的普通發票，品名「預付卡銷售和充值」，發票稅率欄「不徵稅」。

（2）公司持卡消費時會計分錄：

借：管理費用、固定資產等（根據實際支出情況來列支科目） 50 000

貸：其他應收款——預付款卡50 000

提醒：

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