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提供建築服務的會計處理,一看就學會!

提供建築服務的會計處理,一看就學會!

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建築業涉及的業務比較多,「營改增」之後又全面進入了增值稅時代,其會計處理也隨之發生了變化,今天實操君來給大家用一個案例來說明提供建築服務的會計處理。

A建築公司是一般納稅人,註冊地在北京市海淀區,所有老項目選擇簡易計稅,已在主管稅務局備案,新項目選擇一般計稅,2016年6月相關業務如下:

1.工程項目B在北京市西城區,合同開工日期為2015年4月20日,2016年10月取得含稅總包收入103萬元,符合條件的分包工程款增值稅專用發票金額41.2萬元(分包商是小規模納稅人);

2.工程項目C在北京市朝陽區,合同開工日期為2016年5月1日,2016年10月取得含稅總包收入1110萬元,取得符合條件的分包勞務費專用發票含稅金額222萬元(分包商是一般納稅人),取得材料進項稅專用發票含稅351萬元,當月認證通過。

3.工程項目E在北京市海淀區,合同開工日期為2016年10月1日,合同不含稅總價1000萬元,經甲乙雙方商定由甲方提供部分材料不含稅價款200萬元,甲供材部分不包括在合同總價中,選擇按照簡易計稅方式核算,當月乙方收到預付款206萬元,無分包。

提供建築服務跨縣市區預繳;甲供材不做為建築公司的計稅基數;匯總申報時扣除預繳的稅額;

1.西城區預繳增值稅

=(103-41.2)÷1.03×3%=1.8(萬元)

西城區申報增值稅

=(103-41.2)÷ 1.03 × 3%-1.8=1.8=0(萬元)

02

收到分包發票時

借:工程施工--B工程 40

應交稅費--應交增值稅(簡易計稅) 1.2

貸:銀行存款 41.2

03

預繳稅款時

借:應交稅費--預繳增值稅 1.8

貸:銀行存款 1.8

借:應交稅費--未交增值稅 1.8

貸:應交稅費--預繳增值稅 1.8

借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅) 1.8

貸:應交稅費--未交增值稅 1.8

B工程「應交稅費--未交增值稅」餘額為0,申報環節稅額為0.

2.工程項目C在北京市朝陽區,合同開工日期為2016年5月1日,2016年10月取得含稅總包收入1110萬元,取得符合條件的分包勞務費專用發票含稅金額222萬元(分包商是一般納稅人),取得材料進項稅專用發票含稅351萬元,當月認證通過。

朝陽區C工程項目預繳增值稅=(1110-222)÷1.11×2% =800×2%=16(萬元)

朝陽區C工程的項目應納增值稅額=1110÷1.11×11%-(222 ÷ 1.11×11%+351 ÷ 1.17×17%)=110-(22+51)=100-73=37(萬元)

01

收到工程款時

註:如果分包發票是普通發票,稅金計入成本,並備查登記。

借:工程施工--材料 300

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 51

貸:銀行存款等 351

借:應交稅費--預繳增值稅 16

05

月末結轉「應交稅費--未交增值稅

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅額) 21

貸:銀行存款 21

3.工程項目E在北京市海淀區,合同開工日期為2016年10月1日,合同不含稅總價1000萬元,經甲乙雙方商定由甲方提供部分材料不含稅價款200萬元,甲供材部分不包括在合同總價中,選擇按照簡易計稅方式核算,當月乙方收到預付款206萬元,無分包。

甲供材不在A建築公司核算,收到材料時只做備查登記。

(1)收到預付款時

借:銀行存款206

貸:工程結算--工程項目E200

應交稅費--應交增值稅費(簡易計稅)6

(2)非跨縣市區工程項目不預繳

(3)結轉「應交稅費--未交增值稅

借:應交稅費--應交增指稅(轉出未交增值稅) 6

貸:應交稅費--未交增值稅6

(4)申報繳稅時

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅額)6

貸:銀行存款6

2016年10月實際繳納增值稅=預繳稅額+匯總申報繳納稅額=(1.8+16)+(21+6)=44.8(萬元)

來源東奧會計在線,每日會計實操整理髮布,轉載須註明

以上是實操君對於提供建築服務會計處理的總結,更多建築業實操內容可識別下方二維碼了解詳情

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