提供建築服務的會計處理，一看就學會！

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建

築

服

務

建築業涉及的業務比較多，「營改增」之後又全面進入了增值稅時代，其會計處理也隨之發生了變化，今天實操君來給大家用一個案例來說明提供建築服務的會計處理。

A建築公司是一般納稅人，註冊地在北京市海淀區，所有老項目選擇簡易計稅，已在主管稅務局備案，新項目選擇一般計稅，2016年6月相關業務如下：

1．工程項目B在北京市西城區，合同開工日期為2015年4月20日，2016年10月取得含稅總包收入103萬元，符合條件的分包工程款增值稅專用發票金額41.2萬元（分包商是小規模納稅人）；

2．工程項目C在北京市朝陽區，合同開工日期為2016年5月1日，2016年10月取得含稅總包收入1110萬元，取得符合條件的分包勞務費專用發票含稅金額222萬元（分包商是一般納稅人），取得材料進項稅專用發票含稅351萬元，當月認證通過。

3．工程項目E在北京市海淀區，合同開工日期為2016年10月1日，合同不含稅總價1000萬元，經甲乙雙方商定由甲方提供部分材料不含稅價款200萬元，甲供材部分不包括在合同總價中，選擇按照簡易計稅方式核算，當月乙方收到預付款206萬元，無分包。

提供建築服務跨縣市區預繳；甲供材不做為建築公司的計稅基數；匯總申報時扣除預繳的稅額；

1.西城區預繳增值稅

=（103-41.2）÷1.03×3%=1.8（萬元）

西城區申報增值稅

=（103-41.2）÷ 1.03 × 3%-1.8=1.8=0（萬元）

02

收到分包發票時

借：工程施工--B工程 40

應交稅費--應交增值稅（簡易計稅） 1.2

貸：銀行存款 41.2

03

預繳稅款時

借：應交稅費--預繳增值稅 1.8

貸：銀行存款 1.8

借：應交稅費--未交增值稅 1.8

貸：應交稅費--預繳增值稅 1.8

借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅） 1.8

貸：應交稅費--未交增值稅 1.8

B工程「應交稅費--未交增值稅」餘額為0，申報環節稅額為0.

2.工程項目C在北京市朝陽區，合同開工日期為2016年5月1日，2016年10月取得含稅總包收入1110萬元，取得符合條件的分包勞務費專用發票含稅金額222萬元（分包商是一般納稅人），取得材料進項稅專用發票含稅351萬元，當月認證通過。

朝陽區C工程項目預繳增值稅=（1110-222）÷1.11×2% =800×2%=16(萬元)

朝陽區C工程的項目應納增值稅額=1110÷1.11×11%-(222 ÷ 1.11×11%+351 ÷ 1.17×17%)=110-(22+51)=100-73=37(萬元)

01

收到工程款時

註：如果分包發票是普通發票，稅金計入成本，並備查登記。

借：工程施工--材料 300

應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 51

貸：銀行存款等 351

借：應交稅費--預繳增值稅 16

05

月末結轉「應交稅費--未交增值稅」

借：應交稅費--應交增值稅（已交稅額） 21

貸：銀行存款 21

3.工程項目E在北京市海淀區，合同開工日期為2016年10月1日，合同不含稅總價1000萬元，經甲乙雙方商定由甲方提供部分材料不含稅價款200萬元，甲供材部分不包括在合同總價中，選擇按照簡易計稅方式核算，當月乙方收到預付款206萬元，無分包。

甲供材不在A建築公司核算，收到材料時只做備查登記。

（1）收到預付款時

借：銀行存款206

貸：工程結算--工程項目E200

應交稅費--應交增值稅費（簡易計稅）6

借：應交稅費--應交增指稅（轉出未交增值稅） 6

貸：應交稅費--未交增值稅6

借：應交稅費--應交增值稅（已交稅額）6

貸：銀行存款6

2016年10月實際繳納增值稅=預繳稅額+匯總申報繳納稅額=（1.8+16）+（21+6）=44.8（萬元）

來源東奧會計在線，每日會計實操整理髮布，轉載須註明

以上是實操君對於提供建築服務會計處理的總結，更多建築業實操內容可識別下方二維碼了解詳情

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