7月1日起商業健康保險可抵扣個稅

稅務部門傳出消息，今年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。政策的出台，讓減稅實實在在地「減」到了個人頭上，受到納稅人的歡迎。本期稅務專版就為大家詳細解讀該項政策。

個人購買商業健康保險每年可抵扣個稅2400元

最近，王先生聽說了一個利好消息，商業保險也能抵扣個人所得稅了。王先生是一家設計單位的員工，公司給他們買了基本的三險一金，此外，他自己還購買了商業健康險。他到地稅局諮詢，新政實施后，他是不是就可以少繳納個人所得稅了？

稅務人員告訴王先生，2017年7月1日起，個人購買符合規定的商業健康保險產品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在個人所得稅稅前扣除。

稅務人員給王先生算了一筆賬。王先生每月稅前工資15000元，個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金合計3000元。原來每月需繳納個人所得稅（15000-3000-3500） 20%-555=1145（元）。他自己買的商業健康險年繳費3600元，每月300元，超過了每月200元的扣除標準。因此，從7月1日起，王先生還可以多扣除商業健康險200元，只需繳納個人所得稅（15000-3000-200-3500） 20%-555=1105（元），每月少交40元，一年可以少交480元。

「太好了！可是平時都是單位幫忙代扣個人所得稅，我自己買的保險怎麼扣除呢？」王先生問。

「根據《財政部 國家稅務總局 保監會關於將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國範圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）的規定，取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。」稅務人員告訴王先生。

稅務人員特別提醒，「稅優識別碼」在扣除時起到比較關鍵的作用。保險公司在銷售這類產品時，要及時為購買保險的個人開具發票和保單憑證，並在保單憑證上註明「稅優識別碼」。個人購買商業健康保險未獲得稅優識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。另外，個人從境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。

單位統一購買健康商業保險也可享受個稅優惠

近日，某大型合資企業人事經理李先生聽說國家出台了有關商業健康保險的個人所得稅稅收優惠政策，但是他對單位統一購買是否可以享受優惠等一些具體問題比較困惑，於是來到江寧地稅局諮詢。

工作人員首先向李先生闡述了可以享受稅收優惠的保險產品範圍：根據《通知》的規定，符合規定的商業健康保險產品，是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示範條款開發的、符合一定條件的健康保險產品。取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

工作人員告訴李先生，單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。因此，你單位統一為員工購買的商業健康保險產品如果符合規定，也是可以按2400元/年(200元/月)限額予以扣除。「謝謝你們的解釋，新出台的商業健康保險稅收優惠政策讓我們員工享受到了切實的福利！」聽了稅務人員的解釋，李先生高興地說。

商業健康保險產品稅前扣除應注意適用人群

日前，南京高新區一家企業的徐會計打電話到高新地稅詢問購買商業健康保險的支出如何抵扣個人所得稅問題。原來，該公司很多員工了解到購買商業健康保險可以抵扣個人所得稅，既能多為自己增添一份健康保障，又能降低個人所得稅稅負，是一個非常好的消息。但對於具體如何操作，誰也說不清楚。

針於徐會計的問題，高新地稅工作人員查詢了文件，並做了詳細回答。根據通知要求，適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業合伙人和承包承租經營者。

為方便徐會計理解掌握，地稅工作人員將上述適用對象範圍更進一步劃分為三類人員:一是單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品的，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，並自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。個人自行退保時，應及時告知扣繳單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。二是取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。三是個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合夥企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。

最後，稅務人員指出，無論何種情況下，對於一年內保費金額超過2400元的部分，均不得在稅前扣除。