眾華會計師事務所審計遠望谷存5大違規行為 收證監局警示函

千龍網北京8月24日訊 近日，證監會深圳證監局發布公告稱，眾華會計師事務所（特殊普通合夥）及註冊會計師郝世明、吳萃柿，因審計深圳市遠望谷信息技術股份有限公司（以下簡稱遠望谷或公司）時，存多項違規行為，被採取出具警示函措施。

信息顯示，近期，深圳證監局對眾華會計師事務所執行的遠望谷2013年至2015年年報審計執業項目進行了專項檢查。經查發現，眾華會計師事務所在執業中存在以下問題：

一、對長期股權投資審計程序不到位

（一）未收集充分的證據支持一攬子交易的判斷,未充分關注兩次收購浙江創聯股權作價的差異

在2014年年報審計中，眾華會計師事務所未充分收集公司對浙江創聯信息技術股份有限公司（以下簡稱浙江創聯）的兩次收購構成一攬子交易的審計證據，未進一步分析並記錄作出一攬子交易判斷與收集相應審計證據的關係，即認可了公司對浙江創聯的兩次收購構成一攬子交易的判斷；眾華會計師事務所未對兩次收購浙江創聯股權作價的明顯差異進行關注，審慎評估第二次收購的公允價值，未保持應有的職業謹慎性判斷公司的會計處理是否符合企業會計準則關於通過多次交易分步實現的非同一控制下企業合併的相關規定。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十一條和《註冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規定。

（二）未對長期股權投資重大會計差錯進行追溯調整

在2014年年報審計中，針對經審閱后發現浙江創聯納入合併範圍以前凈利潤的差異，眾華會計師事務所未保持足夠的職業謹慎，未結合重要性水平評估該會計差錯對以前年度會計報表的影響，未提出相應的審計調整。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》第十二條、第十四條的規定。

（三）未對長期股權投資減值情況進行評估

在2013年年報審計中，眾華會計師事務所未對浙江創聯長期股權投資的減值跡象進行關注和評估，未對長期股權投資進行減值測試。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關披露》第二十三條的規定。

（四）未充分說明商譽減值測試中相關預測數據和測算方法的合理性

在2014年和2015年年報審計中，眾華會計師事務所均採用綜合收入乘數模型對收購企業的商譽實施減值測試，審計底稿中未說明採用該測算方法的原因，未評估該方法是否符合遠望谷的客觀情況。此外，眾華會計師事務所未對獲取的浙江創聯財務預測數據進行分析說明，評估相關數據的合理性。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第五條的規定。

二、審計證據未能支持政府補助性質的判斷

在2013年至2015年年報審計中，眾華會計師事務所審計收集到的政府批複文件明確規定了政府補助資金的用途，眾華會計師事務所未結合收集到的審計證據來判斷政府補助的性質，認可了公司確認為與收益相關政府補助的會計處理，未發現遠望谷對政府補助的核算錯誤並提出審計調整。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十一條和第十三條的規定。

三、未對審計發現的大額物料消耗資本化的異常情況執行進一步審計程序以消除疑慮

2012年，遠望谷將項目中不符合資本化條件的物料消耗計入開發支出，未直接計入當期損益。

在2012年年報審計中，眾華會計師事務所未針對2012年末研發物料大額增加的客觀事實進行分析，未針對物料消耗突增的重大異常重新評估風險，分析程序執行不到位。眾華會計師事務所亦未針對訪談掌握的信息進行核對校驗，未保持職業謹慎對發現的異常開展進一步的審計程序。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》第三十四條、《註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十三條和《註冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第七條的要求。

四、存貨相關審計程序執行不到位

（一）存貨減值測試未能完全覆蓋存在減值跡象的存貨範圍

在2015年年報審計中，眾華會計師事務所執行存貨減值測試的樣本選取標準未能完全覆蓋存在減值跡象的存貨範圍，存貨減值測試程序執行不到位。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十六條和第十七條的規定。

（二）對發出商品函證程序執行不到位

在2015年年報審計中，眾華會計師事務所未能有效控制對發出商品的函證過程；執行函證替代測試時所測試的8個客戶的存貨數量與函證清單不一致，替代測試無法涵蓋函證擬確認的信息，替代測試程序執行不到位。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》第八條、《註冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條和第十九條的規定。

五、截止性測試執行不到位

眾華會計師事務所在執行收入截止性測試時，未明確區分公司商品銷售、提供技術服務和系統集中方案三類不同的收入確認標準，有針對性的設計和實施收入截止性測試。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十八條和第二十一條的規定。

深圳證監局認定，眾華會計師事務所的上述行為不符合《註冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第五十二條、第五十三條的規定。依據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，深圳證監局決定對眾華會計師事務所及註冊會計師郝世明、吳萃柿採取出具警示函的監督管理措施。

公開資料顯示，眾華會計師事務所（特殊普通合夥）成立於1985年9月，是在上海註冊的大型會計師事務所之一。原名上海眾華滬銀會計師事務所，該所於2013年12月轉製為特殊普通合夥事務所，事務所更名為：眾華會計師事務所（特殊普通合夥）。