葉青看數據 | 稅負應該越來越低

好看的人都置頂了他

專家表示，東京的企業稅是30.86%，美國企業一般需承擔近30%的企業稅，粵港澳大灣區內香港的企業稅為16.5%，內地的企業稅為25%，相比而言粵港澳大灣區的企業稅是最低的。

- 葉青解讀 -

1、對比是需要的

9月5日，澳洲會計師公會大中華區分會副會長、稅務委員會主席何耀波在接受第一財經記者採訪時做了如上表述。

7月1日，《深化粵港澳合作推進大灣區建設框架協議》在香港簽署。根據建設時間表，粵港澳大灣區的發展目標是到2020年建成一流世界級城市群，2030年位居全球灣區榜首，成為全球先進的製造業、創新、國際航運和金融貿易中心。

在何耀波看來，上述四個中心的建成都離不開稅務方面的支持，但由於粵港澳大灣區內各地發展水平的不均衡，各地政府應根據實際需求對不同企業給予稅務優惠，比如針對當地政府想要鼓勵的行業，或吸引某一類別的企業前來投資，就單獨制定優惠政策。

他同時建議，對於將利潤或股息再投資於在大灣地區運營的企業，或作為資本投資在大灣區內任何地區設立另一企業的投資者，實施利潤再投資的稅收減免。

2、個稅涉及到引進人才

個稅方面，珠海橫琴和深圳前海此前都已經出台政策，對於港澳人才給予個稅補貼，降低個稅稅率差對其薪酬的影響。

按照橫琴新區港澳居民個稅差額補貼政策，凡是在橫琴工作的港澳居民，可按規定就11項個人所得申請個稅補貼，補貼額度為在橫琴實際繳納的稅款與按港澳稅法測算的應納稅款的差額。

前海則實施企業所得稅和個人所得稅「雙15%」的政策。符合產業優惠目錄的企業，企業所得稅減按15%繳納，同時制定實施前海境外高端人才和緊缺人才認定辦法，通過薪酬、職務等市場化方式認定人才，對境外人才繳納的個稅超過15%的部分給予補貼。

何耀波建議，若採用政府和社會資本合作（即PPP）模式或資產證券化（ABS）安排來推動大灣區內的基礎設施建設，可以為引入的社會資本提供稅收減免，包括從項目公司轉移資產而產生的流轉稅和所得稅等。

政府還應該研究一下，允許投資者在已獲批的灣區基礎設施項目中，申請增值稅進項稅額抵免的可行性。這將有助於減輕項目的現金流量壓力和財務費用，並有助於鼓勵在大灣區開展更多的基礎設施項目。

3、中美企業稅收體系主要稅種比較

和美國在整體稅收體系上相當不同。國稅和地稅並存，國稅和地稅從征管角度分管不同稅種；美國是聯邦、州、市地三級徵稅，在聯邦稅的基礎上，各州可以就其州稅和地方稅單獨作出規定。

在企業的生產經營中，企業與美國企業涉及的核心稅種差異並不大，但稅率和計稅方式有著較大不同。目前，企業生產經營涉及的最主要的稅種包括企業所得稅、增值稅等；美國企業同樣涉及企業所得稅，儘管沒有增值稅，但絕大多數州徵收類似體系的銷售和使用稅。

以企業所得稅為例。不考慮稅收優惠的前提下，目前的企業所得稅的全國統一標準稅率為25%。美國聯邦企業所得稅為15%~35%的累進稅率，等於或高於18,333,333美元的所得部分適用35%的稅率。在此基礎上，除少數州以外，大部分州均加征約4%~12%不等的州所得稅。紐約州企業的稅率可達到45%左右，為美國之最。

此外，企業所得稅計稅方式的差別也可能實質上影響企業的稅負。例如，收到來自於居民企業的股息是否屬於應稅收入：在，一般情況下，居民企業之間的股息是免稅的；而在美國，企業作為股東取得的股息收入僅當其持股80%以上時可全部豁免，其他情況則視持股比例可部分豁免。這意味著美國企業在將完稅利潤向股東分配時，股東還可能需要就取得的稅後股息繳納所得稅，存在雙重徵稅。

就流轉稅而言，其是以納稅人商品生產、流通環節的流轉額為徵稅對象的。現行增值稅的標準稅率為17%，同時存在6%、11%的低稅率，取消了13%的稅率。美國儘管沒有聯邦層面的增值稅，但大部分州在州和市層面徵收4%~12%不等的銷售和使用稅，僅有少數州完全免稅。

中美的流轉稅在徵收環節和徵收方式上有很大差異。的增值稅採用的是「銷項稅額減去進項稅額」，由各流轉環節的銷售商或服務提供商在各自的環節根據本環節的增值額計算稅金並繳納。原則上企業本環節的稅金可以向下一環節轉嫁並最終由消費者承擔。

美國的流轉稅徵收環節則是只在銷售終端一次計算，由最終消費者全部承擔。另外，兩國流轉稅的徵收方式也有差異，的增值稅雖然也是價外稅，但是商家的賣價通常是含增值稅的價格，在計算稅金時需要將含稅價格還原成不含稅價格；而美國商家的標價中明確告知消費者商品不含稅價款是多少，稅金是多少，在算稅時無需另行還原，同等情況下美國銷售稅的計稅基數更大。

值得一提的是，由於各種原因企業的部分進項稅額無法完全抵扣，導致了一部分的稅收成本沉澱在了企業，成為企業自身的稅收負擔，這個問題在美國的流轉稅體系中是不存在的。

4、繼續稅制改革

今年的稅制改革內容，大致有這麼幾項：

研究提出健全地方稅體系方案，研究推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革。

繼續深化資源稅改革，擴大水資源稅試點範圍。

貫徹稅收法定原則，配合做好煙葉稅等稅收立法工作。

起草環境保護稅法實施條例、政府非稅收入管理條例。

研究制定個人收入和財產信息系統建設總體方案。

隨著經濟社會的全面發展，稅負應該是越來越低。

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