2017年初級會計職稱《初級會計實務》考前45天衝刺試卷一

臨近考試，2017年初級會計職稱考試於5月13日-16日舉行，考生已進入緊張的衝刺階段，環球網校為了方便考生掌握知識點及試題特整理併發布「

」以下內容為《初級會計實務》機考題，希望考生從基礎練習，掌握相關內容，供考生練習。預祝考生順利通過初級會計職稱考試!

一、單項選擇題

1、甲企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入。

A.資本公積

B.其他應付款

C.營業外收入

D.其他業務收入

【答案】C

【解析】企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入「營業外收入」。

2、2013年5月10日，甲公司以總價款70(E萬元，從二級市場購入乙公司股票500萬股準備長期持有，占乙公司30%的股份，對乙公司有重大影響。購人股票時，乙公司可辨認凈資產的公允價值為20000萬元，甲公司持有長期股權投資的入賬價值為萬元。

A.20000

B.1000

C.7000

D.6000

【答案】C

【解析】甲公司初始投資成本7 000萬元>乙公司可辨認凈資產公允價值份額6 000(20 000×30%)萬元，不需調整已確認的初始投資成本，按初始投資成本7 000萬元入賬。借：長期股權投資——成本7 000貸：銀行存款7000

3、某企業年初未分配利潤為40 000元，本年實現凈利潤200 000元，本年提取一般盈餘公積20 000元，提取公益金10 000元，向投資者分配利潤120 000元。該企業年末未分配利潤為元。

A.240 000

B.170 000

C.90 000

D.50 000

【答案】C

【解析】該企業年末未分配利潤=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。

4、下列各項經濟業務中，應計入「財務費用」科目的是。

A.支付購買股票的手續費

B.固定資產辦理竣工決算前發生的借款利息

C.實際發生的現金折扣

D.實際發生的銷售折扣

【答案】C

【解析】根據企業會計制度的規定，企業發生的現金折扣，應作為一種理財費用，計入發生當期的損益，即財務費用。

5、某企業年初未分配利潤為l00萬元，本年凈利潤為l000萬元，按l0%計提法定盈餘公積，按5%計提任意盈餘公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【答案】C

【解析】盈餘公積與現金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，該企業期末未分配利潤為：[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(萬元)。

6、甲乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元(不含增值稅)。由於成批銷售，乙公司應享受l0%的商業折扣，銷售合同規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。乙公司於3月9日付清貨款，甲公司收到款項為萬元。

A.230

B.210.6

C.214

D.207

【答案】D

【解析】賬務處理如 借：應收賬款210.6貸：主營業務收入(200×90%)180應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6借：銀行存款(210.6—180×2%)207貸：應收賬款207

7、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為4%，採用雙倍餘額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9000

【答案】A

【解析】年折舊率=2÷4×100%=50%第一年應提的折舊額=50 000×50%=25 000(元)。第二年應提的折舊額=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。從第三年起改按年限平均法(直線法)計提折舊。第三、第四年應提的折舊額=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。

8、甲公司購入一台不需安裝的生產用設備，價款30000元，支付的增值稅為5100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。該項固定資產的入賬價值應為元。

A.30700

B.35100

C.35400

D.35800

【答案】A

【解析】企業購置不需要經過建造過程即可使用的固定資產，應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金作為固定資產的入賬價值。本題中該項固定資產的增值稅可以抵扣入賬價值應為30 700(30 000+300+400)元。

9、某企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，2011年8月份該企業應繳納增值稅2 000 000元、土地增值稅30 000元、營業稅100 000元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業應記入「應交稅費——應交城市維護建設稅」科目的金額為元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

【答案】B

【解析】增值稅、營業稅、消費稅是城市維護建設稅的基礎。該企業應記入「應交稅費——應交城市維護建設稅」科目金額=(增值稅+營業稅+消費稅)×7%=(200 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。

10、某工業企業為一般納稅人，2004年3月5日購入材料一批，共計l000千克，每千克單價為100元，增值稅稅率為l7%，發生了運雜費2000元，運輸途中發生合理損耗30千克，入庫前發生挑選整理費用500元。該批材料的人賬價值為元。

A.100000

B.102500

C.102000

D.101000

【答案】B

【解析】工業企業的採購材料成本包括：買價、運雜費、挑選整理費和合理損耗，具體到本題.材料採購成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。

11、某工業企業為增值稅小規模納稅人，2009年lo月9日購人材料一批，取得的增值稅專用發票上註明的價款為21 200元，增值稅稅額為3 604元。該企業適用的增值稅徵收率為3%，材料入庫酋的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫，則該企生取得的該材料的入賬價值應為元。

A.20 783

B.21 400

C.23 804

D.25 004

【答案】D

【解析】小規模納稅企業需要按照銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。因此，該企業取得的該材料的入賬價值應為21 200+3 604+200=25 004(元)。

12、某企業2008年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，JJu*該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價110萬元。假定乙存貨月初「存貨跌價準備」科目餘額為0，2008年3月31日應計提的存貨跌價準備為萬元。

A.一l0

B.0

C.10

D.12

【答案】D

【解析】先計算出乙存貨的成本=100+20=120(萬元);再計算出乙存貨的可變現凈值=110—2=108(萬元)，成本高於可變現凈值，所以要計提跌價準備(120—108)=12(萬元)。

13、某公司2005年年初「利潤分配——未分配利潤」借方餘額l00萬元系2004年形成的虧損，2005年、2006年和2007年分別實現稅前利潤50萬元、15萬元和60萬元，假定不存在稅務口徑與會計口徑在收支認定上的不一致，企業所得稅稅率為33%，則2007年應交所得稅萬元。

A.B.25

B.19.8

C.41.25

D.33

【答案】A

【解析】由於利潤分配的借方餘額100萬元是2004年虧損轉入的，在以後的五年內均可用稅前利潤彌補，因2005年和2006年的累計盈餘已經彌補了65萬元的虧損，剩餘虧損35萬元在2007年彌補后還能結餘利潤25萬元，所以，應交所得稅=25×33%=8.25(萬元)。

14、某企業於2007年6月2日從甲公司投入一批產品並已驗收入庫。增值稅專用發票上註明該批產品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2007年6月11日付清貨款。企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為萬元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

【答案】D

【解析】企業購入材料、商品等或接受勞務所產生的應付賬款，應按應付金額入賬。應付賬款附有現金折扣的，應按照扣除現金折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。因此，該應付賬款的入賬價值為175.5萬元。

15、某企業原材料按實際成本進行日常核算。2007年3月1日結存甲材料300千克，每千克實際成本為20元;3月15日購入甲材料280千克，每千克實際成本為25元;3月31日發出甲材料200千克。如分別按先進先出法和一次加權平均法計算3月份發出甲材料的實際成本，兩種方法的計算結果相比較，其差額為元。

A.400

B.500

C.483

D.1 000

【答案】C

【解析】先進先出法下發出甲材料的實際成本為：200×20=4 000(元)。一次加權平均法下發出甲材料的實際成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4 483(元)。兩者差額為：4 483—4 000=483(元)。

16、下列交易或事項中，不應確認為營業外收入的是。

A.接受捐贈利得

B.罰沒利得

C.出售無形資產凈收益

D.出租固定資產收益

【答案】D

【解析】出租固定資產的收益記入「其他業務收入」科目，不記人「營業外收入」科目。

17、某企業將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用於在建工程。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1 250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為l0%。計入在建工程成本的金額為萬元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1 587.5

【答案】C

【解析】計入在建工程成本的金額=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(萬元)。

18、下列業務中，會導致資產與所有者權益同時增加的是。

A.發行股票獲取款項1000萬元

B.購買生產設備l0萬元以銀行匯票支付

C.現金股利50萬元以支票支付

D.從銀行借入短期借款l萬元直接償還貨款

【答案】A

【解析】發行股票獲取款項l 000萬元，一方面銀行存款，即資產增加;另一方面，股本即所有者權益增加同樣的金額。

19、某企業購入w上市公司股票l80萬股，並劃分為交易性金融資產，共支付款項l 415萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利62萬元。另外，支付相關交易費用2萬元，該項交易性金融資產的入賬價值為萬元。

A.1 350

B.1 353

C.1 415

D.1 417

【答案】B

【解析】本題考核交易性金融資產的初始入賬價值的核算。會計分錄為：借：交易性金融資產1 353應收股利62投資收益2貸：銀行存款l417

20、甲公司2009年1月5日支付價款2 000萬元(其中包含支付的相關稅費20萬元)購入乙公司40%的股份，準備長期持有，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為4 500萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為萬元。

A.一20

B.0

C.180

D.200

【答案】B

【解析】該長期股權投資的初始投資成本為2 000萬元，投資當日應享有的乙公司的可辨認凈資產公允價值的份額為·1 800(4500 x 40%)萬 元，則購入投資時的分錄是：借：長期股權投資2 000，貸：銀行存款2 000，此時不涉及損益類科目，對利潤的影響是0。因此，答案是B。

21、2012年九月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利息6%。借款利息不採用預提方式，於實際支付時確認。ll月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是。

A.借：短期借款200 000應付利息2 000貸：銀行存款202 000

B.借：短期借款200 000應付利息l 000財務費用l 000貸：銀行存款202 000

C.借：短期借款200 000財務費用2 000貸：銀行存款202 000

D.借：短期借款202 000貸：銀行存款202 000

【答案】C

【解析】借款利息不採用預提方式，利息在到1期還本付息時直接確認為財務費用2 000(200 000 x6%×2/12)元。

22、某企業以700萬元的價格轉讓一項無形資產，適用的營業稅稅率為5%。該無形資產原購入價為900萬元，預計使用年限為10年，轉讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關稅費。.企業在轉讓該無形資產時確認的凈收益為萬元。

A.65

B.100

C.125

D.160

【答案】C

【解析】無形資產每年的攤銷額=900/10=90(萬元);轉讓無形資產時，無形資產的賬面凈值=900—90×4=540(萬元);轉讓無形資產應確認的凈收益=700—540—700×5%=125(萬元)。

23、某公司基本生產車間A產品機器工時為20000小時，B產品機器工時為5000小時，本月發生製造費用500000元，則B產品應分配製造費用為元。

A.400000

B.100000

C.375000

D.125000

【答案】B

【解析】製造費用分配率：500 000÷(20000+5 000)=20A產品應負擔的製造費用=20 000×20=400(元)B產品應負擔的製造費用=5 000×20=100 000(元)

24、以下各項中會使應納稅所得額減少的是。

A.稅收滯納金

B.罰金

C.罰款

D.上年的未彌補虧損

【答案】D

【解析】根據目前的制度規定，稅收滯納金、罰金和罰款三項都需要調整增加企業的應納稅所得額。

二、多項選擇題

1、下列金融資產中屬於交易性金融資產的有。

A.短期股票投資

B.短期債券投資

C.預付款項

D.短期基金投資

【答案】A,B,D

【解析】交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的而從二級市場購入的股票、債券、基金等。預付款項屬於企業在t3常生產經營過程中發生的債權。

2、下列關於非貨幣性職工薪酬的處理，正確的有。

A.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的成本，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，並且同時借記「應付職工薪酬——非貨幣性福利」科目，貸記「累計折舊」科目

C.租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，並確認應付職工薪酬

D.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬

【答案】B,C,D

【解析】企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

3、下列各項中，不引起所有者權益總額發生變化的有。

A.資本公積轉增資本

B.盈餘公積轉增資本

C.盈餘公積彌補虧損

D.從凈利潤中提取盈餘公積

【答案】A,B,C,D

【解析】資本、資本公積、盈餘公積和凈利潤都屬於所有者權益的組成部分，上述四項均不會引起所有者權益總額發生變化。

4、下列選項中，不會引起利潤表營業利潤項目發生增減變動的有。

A.採用權益法核算長期股權投資時被投資企業宣告分派的現金股利

B.採用成本法核算長期股權投資時收到被投資企業分派的股票股利

C.採用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低於其賬麵價值的差額

D.採用公允價值模式計量的投資性房地產期末可收回金額低於其賬麵價值的差額

【答案】A,B

【解析】採用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低於其賬麵價值的差額計入「資產減值損失」;採用公允價值模式計量的投資性房地產期末可收回金額低於其賬麵價值的差額計人「公允價值變動損益」。

5、下列費用應計入產品成本的有。

A.直接材料費用

B.直接人工費用

C.製造費用

D.企業行政管理費用

【答案】A,B,C

【解析】企業行政管理費用應計入管理費用，其餘三項應計人產品成本。

6、下列會計科目中，屬於資產類的有。

A.預付賬款

B.應付賬款

C.預收賬款

D.長期待攤費用

【答案】A,D

【解析】應付賬款、預收賬款屬於負債類科目。

7、產品成本項目一般包括。

A.直接材料

B.直接人工

C.製造費用

D.管理費用

【答案】A,B,C

【解析】產品成本項目一般包括直接材料、直接人工和製造費用。管理費用屬於期間費用。

8、應計入廢品損失的有

A.生產過程中的不可修復產品

B.產品入庫后發生的不可修復費用

C.保管不善造成的產品毀壞

D.經質量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品

【答案】A,B

【解析】由於保管不善等原因造成的產品毀壞，計入「管理費用」;經質量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，作為銷售折讓減少收入。這兩項不包括在廢品損失內。

9、下列各項中，不會引起留存收益總額發生增減變動的有。

A.提取任意盈餘公積

B.盈餘公積彌補虧損

C.用盈餘公積分配現金股利

D.用未分配利潤分配股票股利

【答案】A,B

【解析】留存收益包括盈餘公積和未分配利潤兩部分，A、B屬於留存收益內部的增減變化，不會引起其總額發生增減變動。

10、下列關於無形資產攤銷的表述中，不正確的有。

A.使用壽命不確定的無形資產無需進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產當月增加，當月不用攤銷，從下月開始攤銷

C.使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零

D.所有的無形資產都應該進行攤銷

【答案】B,D

【解析】使用壽命有限的無形資產當月增加，當月開始攤銷;使用壽命有限的無形資產應該進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

11、下列各項中，關於採用支付手續費方式委託代銷商品會計處理表述正確的有。

A.委託方通常在收到受託方開出的代銷清單時確認銷售商品收入

B.委託方發出商品時應按約定的售價記入「委託代銷商品」科目

C.受託方應在代銷商品銷售後按照雙方約定的手續費確認勞務收入

D.受託方一般應按其與委託方約定的售價總額確認受託代銷商品款.

【答案】A,C,D

【解析】採用支付手續費方式委託代銷商品時，委託方發出商品應按商品成本記入「委託代銷商品」科目。

12、下列稅金中，不能通過「營業稅金及附加」科目核算的有。

A.增值稅

B.營業稅

C.消費稅

D.印花稅

【答案】A,D

【解析】企業購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅(即進項稅額)，可以從銷售貨物或提供勞務按規定收取的增值稅(即銷項稅額)中抵扣。企業繳納的印花稅應計入當期管理費用。

三、判斷題

1、在企業委託其他單位加工商品時，如果收回后直接對外銷售，則企業所交的增值稅計入委託加工物資成本。

【答案】錯

【解析】增值稅作為價外稅不可以計入委託加工物資的成本。

2、企業採用出包方式建造固定資產時按合同規定向建造承包商預付的款項，應在資產負債表中列示為流動資產。

【答案】錯

【解析】企業採用出包方式建造固定資產時按合同規定向建造承包商預付的款項作為工程成本，通過「在建工程」科目核算。因此，應在資產負債表中列為在建工程項目。

3、在計算盈餘公積的時候，計算的基數不應包括年初的未分配利潤的貸方餘額。

【答案】對

4、企業只有在對外銷售消費稅應稅產品時才應繳納消費稅。

【答案】錯

【解析】消費稅是指在境內生產、委託加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額繳納的一種稅。可見，消費稅不僅僅是在銷售環節徵收。

5、如有確鑿證據表明企業所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應計提相應的壞賬準備。

【答案】對

6、某企業為小規模納稅人，銷售產品一批，含稅價格41 200元，增值稅徵收率3%，該批產品應交增值稅為l 200元。

【答案】對

【解析】該批產品應交增值稅為：41 200÷(1+3%)×3%=1 200(元)。

7、如果某項資產不能再為企業帶來經濟利益，即使是由企業擁有或者控制的，也不能作為企業的資產在資產負債表中列示。

【答案】對

8、資本公積是所有者權益的組成部分，也是企業據以向投資者分配利潤的主要依據。

【答案】錯

【解析】從形成來源上看，資本公積不是由企業實現的利潤轉化而來的，從本質上講，應屬於投入資本範疇。不能用於向投資者分配利潤。

9、企業採用加權平均法計量發出存貨的成本，在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本小於月末結存存貨的單位成本。

【答案】錯

【解析】在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本大於月末結存存貨的單位成本。

10、企業為客戶提供的現金折扣應在實際發生時沖減當期收入。

【答案】錯

【解析】企業為客戶提供的現金折扣應在實際發生時計入財務費用。

四、不定項選擇題

1、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。原材料採用實際成本核算，原材料發出採用月末一次加權平均法計價。運輸費不考慮增值稅。2012年4月，與A材料相關的資料如下：

(1)1日，「原材料——A材料」科目餘額20 000元(共2 000千克，其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200千克)。

(2)5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1 800元，增值稅稅額306元。對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。

(3)8日，以匯兌結算方式購入A材料3 000千克，發票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅稅額6120元，運輸費用l 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。

(4)11日，收到8日採購的A材料，驗收時發現只有2950千克。經檢查，短缺的50千克確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。

(5)18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000千克，增值稅專用發票上註明的貨款為49 500元，增值稅稅額為8415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩餘票款退回並存人銀行。

(6)21日，基本生產車間自製A材料50千克驗收入庫，總成本為600元。

(7)30日，根據「發料憑證匯總表」的記錄，4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6 000千克，車間管理部門領用A材料l 000千克，企業管理部門領用A材料l 000千克。

(1) 根據資料(1)一(7)，計算甲公司2012年4月份發出A材料的成本是。

A.發出A材料成本是109 300元

B.發出A材料成本是107 300元

C.發出A材料單位成本是l0.93元/千克

D.發出A材料單位成本是10.73元/千克

【答案】A,B

【解析】發出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)發出A材料單位成本=109 300/(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克

(2) 根據資料(3)，甲公司會計處理正確的是。

A.借：在途物資37 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120

貸：銀行存款43 120

B.借：材料採購37 000

貸：銀行存款43 120

C.借：原材料37 000

貸：銀行存款43 120

D.不作賬務處理。

【答案】A

【解析】實際成本法下，購買材料未入庫，應通過「在途物資」科目核算。

(3)根據資料(1)一(7)，計算甲公司2012年4月份購入材料的進項稅額是元。

A.306

B.6 120

C.6 426

D.14 841

【答案】D

【解析】4月份購人材料的進項稅額=306+6120+8415=14841(元)①借：應付賬款2 000貸：原材料2 000②借：原材料2 200應交稅費——應交增值稅(進項稅額)306貸：銀行存款2 506

③借：在途物資37 000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120貸：銀行存款43 120借：原材料37 000貸：在途物資37 000⑤借：原材料51 500應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8 415銀行存款20 085貸：其他貨幣資金80 000⑥借：原材料600貸：生產成本600⑦借：生產成本65 580製造費用l0 930管理費用l0 930貸：原材料87 440

2、(1)2011年5月20日，甲公司以300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司l0萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。

(2)2011年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利6萬元。

(3)2011年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。

(4)2011年7月起，乙公司股票價格持續下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發生減值。

(5)2012年4月26日，乙公司宣告發放現金股利每股0.1元。

(6)2012年5月10日，甲公司收到乙公司發放的現金股利l萬元。

(7)2012年1月1日起，乙公司股票價格持續上升;至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。

(8)2012年l2月24日，『甲公司以每股28元的價格在二級市場出售所持乙公司的全部股票，同時支付相關交易費用l.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和l2月31日確認公允價值變動並進行減值測試，不考慮所得稅因素。

(1)根據資料(1)，甲公司2011年5月20日會計處理正確的是。

A.借：可供出售金融資產——成本301.80

貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

B.借可供出售金融資產——成本295.80

應收股利6

貸：其他貨幣資金——存出投資款 301.80

C.借：可供出售金融資產——成本294

應收股利.6

財務費用l.8

D.借：可供出售金融資產——成本294

應收股利6

投資收益l.8、

【答案】B

【解析】購買股票支付的相關交易費用1.8萬元應計入可供出售金融資產成本。借：可供出售金融資產——成本295.80應收股利6貸：其他貨幣資金——存出投資款301。80

(2)根據資料(2)，甲公司2011年5月27日會計處理正確的是。

A.借：其他貨幣資金——存出投資款6

貸：應收股利6

B.借：其他貨幣資金——存出投資款6

貸：投資收益6

C.借：其他貨幣資金——存出投資款、6

貸：財務費用6

D.借：其他貨幣資金——存出投資款6

貸：可供出售金融資產——成本6

【答案】A

【解析】購買股票支付價款中包含的已宣告未發放的現金股利實際收回時作為債券收回，沖減應收股利。借：其他貨幣資金——存出投資款6貸：應收股利6

(3)根據資料(3)，甲公司2011年6月30日會計處理正確的是。

A.借：資產減值損失35.80

貸：可供出售金融資產——公允價值變動35.80

B.借：投資收益35.80

C.借：資本公積——其他資本公積35.80

D.借：資產減值損失35.80

貸：可供出售金融資產——減值準備35.80

【答案】C

【解析】暫時性的股價下跌屬於公允價值變動，而不是資產減值損失。借：資本公積——其他資本公積35.80貸：可供出售金融資產——公允價值變動35.80

(4)根據資料(4)，甲公司2011年12月31日會計處理正確的是。

A.借：資本公積——其他資本公積60

貸：可供出售金融資產——減值準備60

B.借：投資收益60

貸：可供出售金融資產——減值準備60

C.借：資產減值損失60

貸：可供出售金融資產——減值準備60

D.借：資產減值損失95.80

貸：資本公積——其他資本公積35.80

可供出售金融資產——減值準備60

【答案】D

【解析】可供出售金融資產減值準備=295.8—20×10—35.8=60(萬元)可供出售金融資產減值損失=295.8—20×10=95.8(萬元)(或60+35.8)借：資產減值損失95.80貸：資本公積——其他資本公積35.80可供出售金融資產——減值準備60

(5) 根據資料(5)，甲公司2012年4月26日會計處理正確的是。

A.借：應收股利1

貸：可供出售金融資產——公允價值變動l

B.借：應收股利1

貸：投資收益l

C.借：應收股利1

貸：可供出售金融資產——成本l

D.借：應收股利1

貸：資產減值損失l

【答案】B

【解析】被投資單位宣告發放現金股利，投資方應確認投資收益。投資收益額=0.1×10=l(萬元)借：應收股利l貸：投資收益l

3、甲股份有限公司.(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅稅額，所有勞務均屬於工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2012年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品～批，增值稅專用發票上註明銷售價格為l00萬元，增值稅稅額為l7萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司巳承諾付款。為及時收回貨款，給予 A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，並存人銀行。

(2)12月2日，收到8公司來函，要求對當年11月2 13所購商品在價格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，並收到款項)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，並開具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。

(3)12月4日，與c公司簽訂協議，向c公司銷售商品一批，增值稅專用發票上註明銷售價格為l00萬元，增值稅稅額為l7萬元;該協議規定，甲公司應在2002年5月1 13將該批商品購回，回購價為ll0萬元(不含增值稅稅額)。商品已發出，款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。

(4)12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為l20萬元，實際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規定，該商品價款及增值稅稅額分三次等額收取。第一筆款項已於當日收到，存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。

(5)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅稅額)，於維修任務完成並驗收合格后一次結清。l2月31 13，該設備維修任務完成並經E公司驗收合格。甲公司實際發生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。l2月31 13，鑒於E公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能實際收到的維修款為l7.55萬元(含增值稅稅額)。

(6)12月25日，與F公司簽訂協議，委託其代銷商品一批。根據代銷協議，甲公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受託方自定。該批商品的協議價為200萬元(不含增值稅稅額)，實際成本為l80萬元。商品已運往F公司。l2月31 13，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。

(7，)12月31日，與G公司簽訂一件特製商品的合同。該合同規定，商品總價款為80萬元(不含增值稅稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂l3，收到C公司預付的款項40萬元，並存入銀行。商品製造工作尚未開始。

(8)12月31日，與H公司簽訂協議銷售商品一批，增值稅專用發票上註明銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。商品已發出，款項已收到。該協議規定，該批商品銷售價格的25%屬於商品售出后5年內提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為200萬元。

(9)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退回證明單，並開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。

(1)根據資料(1)，甲公司會計處理正確的是。

A.借：應收賬款117

貸：主營業務收入l00

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

B.借：主營業務成本85

貸：庫存商品85

C.借：銀行存款116財務費用l

貸：應收賬款117

D.借：銀行存款116管理費用l

貸：應收賬款117

【答案】A,B,C

(2)根據資料(2)，甲公司會計處理正確的是。

A.借：主營業務收入10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：銀行存款ll。7

B.借：銀行存款11.7

貸：主營業務收入l0

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

C.借：主營業務收入11.70

貸：銀行存款ll.7

D.借：銷售費用11.70

貸：銀行存款ll.7

【答案】A

(3)根據資料(4)，甲公司會計處理正確的是。

A.借：分期收款發出商品75

貸：庫存商品75

B.借：銀行存款46.8

貸：主營業務收入40

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8

C.借：主營業務成本75

貸：分期收款發出商品75

D.借：主營業務成本25

貸：分期收款發出商品25

【答案】A,B,D

(4)根據資料(5)，甲公司會計處理正確的是。

A.借：應收賬款l7.55

貸：主營業務收入l5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.55

B.借：勞務成本20

貸：應付工資20

C.借：主營業務成本20

貸：勞務成本20

D.借：主營業務成本20

貸：生產成本20

【答案】A,B,C