職工薪酬核算的會計分錄必備技巧

大部分企業職工薪酬核算工作都是人力資源管理部門負責，財務部門只用按照人力資源做的表進行賬務處理就可以了，但有的公司因為人員設置有限，財務部門需要一肩挑。職工薪酬核算的內容一般分為兩部分：個人部分和企業承擔部分。個人部分即員工的工資條，應發工資數字就是個人部分。企業部分個人是看不到的，包含按照一定標準計算繳納的社保和公積金。那麼財務在做職工薪酬的會計分錄時，就需要做好這兩部分內容。技巧如下：

一、個人工資部分

1、 工資的結轉

這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。一般工資表包含以下幾個項目：

職工姓名、工資、獎金、各種補貼、加班費、應發合計。

通常企業工資條會很詳細，但基本可以歸納到上面的幾個項目中，此處為了方便寫分錄就不詳細列舉。

這裡的應發合計就是公司承擔的職工人工成本中個人的部分，但是這裡的應發合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個人所得稅。

首先結轉成本費用，這裡全部入管理費用，當然根據職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，製造費用等，文章只是簡便列示。

借：管理費用-工資（一般科目設置不會那麼全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）

管理費用-獎金

貸：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-獎金

應付職工薪酬-補貼

2、發放工資

應發合計|住房公積金|醫療保險金|失業保險金|養老金|個稅|實發合計

發放工資的時候企業要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應付款、應交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務局的時候截平。

借：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-獎金

應付職工薪酬-補貼

貸：其他應付款-養老保險

其他應付款-醫療保險

其他應付-失業保險

其他應付款-住房公積金

應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款

這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡裡面每個月能收到的錢了。

所以財務進行工資核算的時候，首先得先把工作表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什麼這裡沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔的，都是企業為你負擔了。會在後面的分錄體現。

二、企業承擔的部分

1、 社保、公積金成本的結轉入賬。

個人部分的分錄我們做完了，那麼接下來我們就來看看企業為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業為你補充一部分，具體比例這裡多說，這個都是有規定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業再為你存100，你公積金賬戶就是200餘額。

結轉費用：

企業承擔的公積金部分

借：管理費用-住房公積金

貸：應付職工薪酬-住房公積金

企業承擔的社保部分

借：管理費用-養老保險

管理費用-醫療保險

管理費用-失業保險

管理費用-工傷保險

管理費用-生育保險

貸：應付職工薪酬-養老保險

應付職工薪酬-醫療保險

應付職工薪酬-失業保險

應付職工薪酬-工傷保險

應付職工薪酬-生育保險

2、繳納各種保險和申報個人所得稅，把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。

借：其他應付款-養老保險

其他應付款-醫療保險

其他應付-失業保險

其他應付款-住房公積金

應付職工薪酬-養老保險

應付職工薪酬-醫療保險

應付職工薪酬-失業保險

應付職工薪酬-工傷保險

應付職工薪酬-生育保險

應付職工薪酬-住房公積金

貸：銀行存款

把個人扣下來的個稅全部申報了並支付

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款。

3、那麼從最終我們上面所有的分錄完成後，我們可以有一張表出來，如下圖，這個表叫做應付職工薪酬明細表，假設我們都是當期發當期的職工薪酬，那麼這個表期初和期末都是0，本期增減額是一致的。

這個表的好處就在於，從表上我們直接可以看出，本期的工資、福利費、社會保險、工會經費和教育經費列支數和實際發放數，增加為計提，減少為實發。這張表就為我們企業所得稅彙算清繳提供了一個數據依據，而且很清晰明了。

如果你沒有通過應付職工薪酬核算，那麼你的統計工作量就相對大，而且很容易計算不準確，你需要統計各個費用的發生額，還要去統計那些是計提數，那些實際發放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發上月工作，就更應該用應付職工薪酬過渡了。

「根據《 中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第三十四條「企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。」」

所以，有了這個表，我們所得稅彙算直接可以企業發生的合理的工資薪金支出找出來。

有了工資薪金的數據基礎，那麼按照其計算14%的福利費標準，2.5%的職工教育經費標準，2%的工會經費標準都有了。

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