2017年7月1日起多項減稅新政施行 增值稅取消13%稅率檔

今年，國務院常務會議先後出台由「1+4+6」構成的多項減稅政策，其中簡併增值稅稅率等減稅政策將於7月1日起施行。這些減稅將進一步釋放企業減負效應、激發市場活力。

6月27日，羊城晚報記者從廣東稅務部門了解到，據測算，其中，簡併增值稅稅率政策將為廣東(不含深圳經濟特區，以下同)綜合減稅約17億元;2017年，廣東將新增約1.6萬戶納稅人可享受到小微企業所得稅減半優惠，新增減免稅額約9億元;物流企業大宗商品倉儲設施城鎮土地使用稅優惠政策等6項延續執行的減稅政策將減免稅額約3億元。

小微企業

所得稅減半 徵稅標準提至50萬

在新出台的這些減稅政策中，小型微利企業所得稅優惠政策的調整引人注目。

依據新政策，小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，對年應納稅所得額低於50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得額減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

據統計，2017年第一季度，廣東共有39.8萬戶企業享受了小型微利企業所得稅優惠。這項稅收優惠政策有效減輕小微企業稅收負擔，緩解了企業資金壓力，進一步扶持小型微利企業的創業和發展。

舉例：

該項減稅政策出台後，中山市依耐克電子科技有限公司會計人員馬上算了一筆減稅賬單：該企業2017年預計營業收入800萬元，預計年度應納稅所得額45萬元。按照原來的小型微利企業應納稅所得額優惠政策規定，無法享受稅收優惠，但按照新政策，則預計可減免所得稅額6.75萬元。

天使投資人

首次享受70%個稅抵扣優惠

除小微企業外，本次稅收優惠政策還首次將投資抵扣稅收優惠擴大至個人投資者，這在個人所得稅優惠領域是一次全新的政策嘗試。

根據政策規定，在包括廣東、上海、京津冀在內的9個試點地區，以股東形式直接投資初創期科技型企業滿2年的公司制創業投資企業、有限合夥制創業投資企業、天使投資個人可享受投資額70%的應稅所得額抵扣優惠。

據了解，本次政策規定的企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行，個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資，在執行日期后投資滿2年，且符合相應規定的可適用試點政策。

舉例：

王大明成立了一家創投企業，2017年5月向某初創科技型企業投資100萬元，占其股份10%;2019年年度申報時，創投企業的年度應納稅所得額50萬元，根據創業投資企業稅收優惠政策，對初創科技型企業投資額的70%，即70萬元可以用來抵扣應納稅所得額，所以該企業在2019年應交企業所得稅為零，即：50萬元-70萬元=-20萬元，另外沒抵扣完的20萬元還可以用於抵扣2020年及以後年度的應納稅所得額。

科研型中小企業

100萬研發支出少繳稅6.25萬

在這次新出台的減稅政策中，還有一條，即將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

廣東省國稅局所得稅處處長石真介紹，為增強優惠政策辦理的便捷度，廣東國稅專門組織編寫《企業所得稅優惠政策事項辦理指引》及開發有關政策落實輔助軟體，免費提供給企業自主選擇使用。

舉例：

王小明創辦了一家VR科技公司，2017年度發生符合條件研發費用支出100萬元，年度應納稅所得額80萬元，如按新政出台前50%的標準計算研發費加計扣除，則應繳企業所得稅：80-(100×50%)×25%=7.5萬元;但新政出台後，企業應繳企業所得稅減少為：80-(100×75%)×25%=1.25萬元，相比新政實施前少繳稅金6.25萬元。

簡併稅率

增值稅減為三檔 取消13%稅率檔

在「1+4+6」構成的多項減稅政策中，國務院規定，從今年7月1日起，簡併增值稅稅率，即：將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%稅率檔，農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

廣東省國稅局貨物和勞務稅處處長陸群英介紹，該政策作為落實和完善全面推開營改增試點政策的一項重要內容，將進一步減輕納稅人稅收負擔，為廣東經濟注入新活力。據測算，新政實行后，預計廣東將有2.2萬戶經營13%稅率業務的納稅人將因簡併增值稅稅率而直接受惠。

記者還了解到，為推進這些減稅措施紮實落地，廣東稅務部門優化服務流程，簡化優惠備案手續，納稅人通過填報申報表相關欄次就能履行備案手續，不需進行專門備案。同時，在網上申報系統增加享受減稅政策提醒功能。在辦稅廳開設服務專窗，對應享受未享受優惠的納稅人開展分類輔導，充分利用大數據和第三方信息篩選重點輔導納稅人開展「靶向輔導」，以讓納稅人充分享受改革紅利。

「銷售燃氣的稅率從13%下降為11%，我們公司今年可以節省增值稅大約50萬元」，廣州新奧燃氣有限公司財務負責人盧篤強高興地說。新奧燃氣主要經營城市管道燃氣的供應，是公用燃氣供應商，與百姓生活息息相關，稅率下調，通過市場、價格的傳導機制，可以降低居民購買基本生活用品的成本。

文化企業轉制改造是國家稅收政策的重點扶持對象，南方出版傳媒股份有限公司是廣東省第一家徹底實現整體股份制改造的文化企業。由於出版行業競爭激烈，改制企業包袱較重，增值稅稅率下調，直接降低了企業稅負，為企業發展注入一劑「強心針」。新政實施后，南方出版傳媒股份有限公司增值稅稅負將下降1.3%-1.7%個百分點，2017年下半年預計減少增值稅約80萬元。該公司財務負責人田華說：「簡併稅率進一步減稅，相當於『放水養魚』，減輕了企業的經營成本，讓企業切實受惠，有餘力進一步加大投資、升級產品、提高效益，促進企業的健康發展。」

據了解，簡併稅率政策曾讓一些企業擔心因進項抵扣減少而增加稅負。廣州統一企業有限公司是規模較大的食品及飲料集團，在食品圈享譽盛名。其財務負責人高圍磷在政策出台前表達了自己的擔心：「我們公司一年購買的麵粉、棕櫚油等農產品預計有2.46億元，聽說農產品增值稅稅率要從13%降低至11%，擔心進項抵扣減少導致稅負增加，影響公司的整體效益。」

廣州國稅部門及時為企業解答了相關政策，為解決下游農產品深加工企業有可能出現的即期稅負上升問題，國家對產成品適用17%稅率的農產品深加工企業，給予了維持稅率調整前後扣除力度不變的配套政策。了解到這一政策后，高圍磷表示：「這相當於國家從稅收角度多給了2個點左右的補貼，對於我們公司而言，相當於國家補貼了491.51萬元的稅款，我們會抓住這個政策機遇進一步推動企業發展。」

從長遠來看，上游企業執行11%的稅率，稅負下降。下游企業仍然按照13%抵扣，稅負維持不變。因上游企業稅負下降有了降價空間，下游企業在購入原材料時有望少佔用資金。

廣州東興農副產品加工有限公司主要從事堅果類農產品的簡單加工、批發工作，法定代表曹英財對新政策表示歡迎：「新政策取消了13%的增值稅稅率，原適用13%稅率的貨物，適用11%的稅率。預計公司2017年下半年收入1500萬元，根據這一政策規定，銷項稅額對比調整稅率前直接減少了30萬。」

作為從廣州東興農副產品加工有限公司購貨的下游企業，廣州酒家集團利口福食品有限公司同樣可以享受政策利好。財務總監鄒星紅給記者算了一筆賬，今年下半年利口福預計從東興公司購入300萬元堅果產品，按照新政策，東興公司銷項稅額33萬元，減少6萬元;而利口福並不僅抵扣33萬元，而是按照13%抵扣，可以抵扣39萬元。鄒星紅表示：「這次政策調整，對我們公司影響比較深遠。國家維持稅率調整前後扣除力度不變的政策給我們吃了『定心丸』，對於適用17%的速凍糕點等產品而言，雖然稅負基本持平，但因為上游供應商適用稅率調整為11%，稅負下降，我們採購時有了議價空間，成本有望進一步下降，可以盤活企業的現金流，提高企業進一步擴大再生產的能力。同時，通過稅負轉嫁和傳導機制，對消費者也會起到減負作用。」

鏈接

「1+4+6」多項減稅政策

「1」是指簡併增值稅稅率政策;

「4」是指擴大享受企業所得稅優惠小微企業範圍、提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例、開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點、推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點這4項新增所得稅減稅政策;

「6」是指物流企業大宗商品倉儲設施城鎮土地使用稅優惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅、重點群體創業就業扣減增值稅、退役士兵創業就業扣減增值稅、新疆國際大巴扎項目免征增值稅這6項延續性的減稅政策。

(以上內容整理自金羊網、央視財經)