一般納稅人會計做賬教程大全

【一、大致環節】

1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據記賬憑證匯總、編製科目匯總表

5、根據科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據總賬和明細分類賬編製資產負債表和利潤表。

如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編製一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。

【二、具體內容】

1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字后你在做)，然後月末或定期編製科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。

3、月末編製完科目匯總表之後，編製兩個分錄。

第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入(投資收益，其他業務收入等)貸本年利潤。

第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本(主營業務稅金及附加，其他業務成本等)。 轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅. 計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然後做記賬憑證. 借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關，但並不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，採用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，採用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

4、最後根據總賬的資產(貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈餘公積)科目的餘額(是指總賬科目上的最後一天上面所登記的數額)編製資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編製利潤表。 (關於主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會列印一份表格上面會有具體的數字)

5、其餘的就是裝訂憑證,寫報表附註,分析情況表之類

注意問題：

a、以上除編製記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬餘額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。

每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

【三、報表問題】

企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編製，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編製，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理，財務，營業，製造等費用月末沒有餘額，結帳方法採用表結法下，損益科目月末可留餘額;製造費用如果有餘額，是屬於在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。

細節補充：

1、增值稅，企業所得稅在國稅報(2002年1月1日以後註冊的企業才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)

3、以工資為基數100% ，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除)。

4、三險一金 ：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金

5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本

6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提后再調整。 所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.

7、現金一般從「基本存款戶」中提取 ，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支範圍 ：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年幾個很有用的分錄：

1)、現金長款 借：現金 貸：待處理財產損溢 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入(註：無法查明原因)

2)、現金短款 借：待處理財產損溢 貸：現金 借：其他應收款--應收現金短缺款(個人) --應收保險賠償款 管理費用--現金短缺(註：無法查明原因) 貸：待處理財產損溢

3)、提取福利費 借：生產成本 營業費用 管理費用 貸：應付福利費

4)、計提工會經費 借：管理費用--工會經費

貸：其他應付款--工會經費

5)、計提職工教育經費 借：管理費用--職工教育費 貸：其他應付款--職工教育費

6)、支付工資 借：應付工資 貸：現金 應交稅金--應交個人所得稅 其他應付款 其他應收款(代扣款項)

7)、提取城建稅 借：主營業務稅金及附加/其他業務支出 貸：應交稅金--應交城建稅

8)、計提教育費附加 借：主營業務稅金及附加 貸：其他應交款--教育費附加

9)、印花稅 借：管理費用/待攤費用 貸：應交稅金--印花稅 現金日記賬實際就是現金收支流水賬,收入一筆登記一筆,付一筆登一筆,不漏登,不多登,每天結一次賬,收入減付出,就是餘額,盤點一下現金,看看是否與餘額相等,相等就對,不等就要找原因了。

商品進銷明細表需根據商品進銷明細賬填列,按商品品名設置賬頁,並登記收入.發出數量,月結后填報明細表……毛利率:營業額減成本等於毛利,毛利除以營業額就是毛利率現金，銀行日記賬本來就是應該出納做的。

出納要逐日逐筆序時登記日記賬，按先後順序編號。

1、出納應該登記現金、銀行日記賬，還要把現金、銀行的收付憑證做好，然後交給會計，會計只檢查做的是否正解，然後記賬。

2、轉賬憑證由會計做 做賬流程：收集單據-->整理單據-->填寫憑證-->匯總憑證-->登賬-->結賬報稅流程：上月末發票認證-->本月金稅卡抄稅-->本月IC卡報稅-->本月增值稅申報，大概就這樣了，具體很複雜的。

(1)經誰簽字這要看你們公司的規定是怎樣的了簽字確認才可以付款

(2)採購員和倉庫保管員都要在入庫單上簽字，付款時由誰先簽字或那先票據由哪些人來簽是公司自己規定的

(3)公司預存電費時負責人簽字

(4)需要負責人簽字

補充：負責人簽字只表示同意入賬，具體付款還得簽發付款通知單嚴格來講銀行、現金日記賬由會計登陸，銀行餘額調節表由會計編製，出納只是負責現金、銀行存款收支。會計對發票、採購單審核后，及時填制憑證並編號，出納根據此審核后憑證支付款項報銷，也可代為登記日記賬，不過憑證編號是你剛才所做編製，不能另起爐灶。 企業雖小、私營也要正規，養成良好的會計職業習慣公司業務不多的話,就是出納做了憑證,交給你等月末年編製了憑證號,然後出納再做現金帳和銀行帳。

假如你們業務很多,那就你和出納商量好作個憑證號表放在你倆知道的地方,誰做張憑證就響應的劃去一個數字.。我公司是生產家用電器電子零配件的，9月底時公司購了一批銅線準備拿去加工成漆包線作材料用於生產，因逢國慶假期加工單位休息造成銅線購買后沒辦法第一時間拿去加工只能拿回單位暫時存放在倉庫內等待國慶假期過後再拿去加工。據我所知如果是購買現成可直接用於生產的材料進倉是這樣做賬的： 借：原材料 貸：應付賬款(或現金和銀行存款等) 但對於把先購入未能直接使用的材料進倉，再發出到加工單位加工成可用於生產的材料后再進倉時請問我該如何做賬? 委託加工前和委託加工后，都可用原材料科目，只不過如果給原材料編碼的話，碼號不同罷了(因為加工程度已經不一樣)。

購入未發出時： 借：原材料--A 借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 貸：應付賬款(或現金和銀行存款等) 國慶后發出： 借：委託加工材料 貸：原材料 支付委託加工費： 借：委託加工材料 貸：應付賬款(或現金和銀行存款等) 加工完畢收回時： 借：原材料--B 貸：委託加工材料 發出時 借:委託加工物質 貸:原材料 支付的加工費等 借:委託加工物質 貸:應付賬款等科目 收回時 借:原材料 貸:委託加工物質

企業會計每月賬務處理(全套)

每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編製報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現差錯，因此會計應將每月的工作進行歸類，區分輕重緩急，不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作重點。

一、增值稅稅額計算

(一) 積極核對銷售業務，儘快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。 銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。

銷售發票是財務記賬，確定業務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應儘快給對方開具發票，確定當月銷售情況。 一個業務從合同簽定，到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間，只能根據客戶的需要進行開票，與稅法規定的開票要求不符。做為企業的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業日常銷售業務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發票的業務儘早完成，通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應儘快聯繫，不要拖到月底再同對方交涉。

(二) 認真核對當月進項發票，保證發票及時認證，確定當月進項稅額。

通常商品要比發票提前到達企業，企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與對方聯繫，索要發票。 進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之後，方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。一個企業每月進項發票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分發票。

發票認證時主要考慮三個因素：

第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負範圍上下計算當月稅金;

第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為負數;生產企業成本計算需要原材料，若當月生產領用材料發票未進行認證處理，將會降低產品成本;

第三，發票是否將要到期。按照稅法要求，發票自填開之日起90日內(不同類別的發票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面『進項稅額抵扣時限的規定『)進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象，導致進項發票盈餘，遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況，先將快要到期發票進行認證。

(三)控制銷項開票稅額，調控進項發票稅額，做好稅款計算與繳納。

增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常複雜，企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況，還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況，根據不同類型的企業制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低於稅負標準。各地稅負標準不一，執行力度也存在差異，企業應根據當地情況認真執行。稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求，企業個別月份繳納稅金金額低於或高於稅負標準都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較『認真『，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。

二、計提地稅稅金

按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。會這些計提的稅金屬於企業費用，因此企業在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。

三、其他稅種計算及繳納

正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅;根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。

(一) 所得稅

所得稅一般是按季預繳，年終彙算清繳(詳細介紹可看前面內容)。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。 所得稅徵收和計算方法較多，會計應根據企業所得稅的徵收方式，處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。

(二) 按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入企業后應首先確定企業日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。

【四、做賬資料準備】

(一) 現金、銀行存款明細核對

貨幣資金是企業最容易出現問題的資產，因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。 在工作實務中，多數企業的銀行賬務都存在出入，不能與實際業務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面餘額出現負數，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發現問題及時處理。%歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金餘額出現負數。

(二) 業務往來核對

將本月入賬進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結算方式，是現金結算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來掛賬的按號入座認真入賬。

(三) 存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月銷售發票和進項發票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發票和領用存貨，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。 根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，估算當月利潤。

【五、編製憑證】

同一企業日常業務內容比較固定，所以憑證編製內容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編製憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類：

(一) 完稅憑證

國會每月月初企業成功申報后，可去銀行列印完稅憑證，不能在銀行列印完稅憑證的應去稅務機關列印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用)。

(二) 業務發票處理

將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然後計算當月繳納稅金金額。

(三) 費用類發票處理

做好內部單據報銷制度，規定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目，應及時核對發生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。

(四) 成本計算及入賬處理

對生產性企業，應做好內部單據傳遞規定，將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編製製造費用歸集、分配憑證;生產成本歸集、分配憑證;產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。

(五) 做好費用計提及攤銷

做好每月固定發生的計提業務，如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。

(六) 歸集損益類科目

結轉本年利潤會將所有單據入賬后應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其分類轉入『本年利潤『科目，查看當月利潤實現情況。

【六、納稅申報】

前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業只有進行了納稅申報，稅務機關才能對企業進行稅款徵收，而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表，不是稅務機關徵收稅款的依據，企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。 企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種，並根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時列印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束。

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