Facebook加入
LINE加入
2021/12/25
現金的清查
短缺時：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
經批准后：
借：其他應收款
（應由責任人賠償或保險公司賠償的部分）
管理費用（無法查明原因的）
貸：待處理財產損溢
溢余時：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
經批准后：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的）
營業外收入（無法查明原因的）
其他貨幣資金
收到時：
借：其他貨幣資金——××
貸：銀行存款等
支付時：
借：××資產等
貸：其他貨幣資金——××
應收票據
應收票據取得時：
借：應收票據
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
或
借：應收票據
貸：應收賬款
到期收回時：
借：銀行存款
貸：應收票據
到期未收回時：
借：應收賬款
貸：應收票據
票據貼現時：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據
票據轉讓時：
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據
銀行存款（差額，也有可能在借方）
應收賬款
發生賒銷時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（代墊款項）
實際發生現金折扣時：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收賬款
轉為商業匯票結算時：
借：應收票據
貸：應收賬款
預付賬款
付款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
收貨時：
借：原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
付餘款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
使用「應付賬款」核算「預付賬款」時：
預付時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
收到貨物后：
借：原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
付餘款時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
其他應收款
發生時：
借：其他應收款
貸：銀行存款等
還款（核銷）時：
借：銀行存款等（餘款）
管理費用等（核銷）
貸：其他應收款
銀行存款等（補付）
壞賬準備
當期應計提的壞賬準備=期末應收款項的期末餘額×估計比例-「壞賬準備」調整前科目餘額（借方餘額為負號）
計算結果為正數—補提
借：資產減值損失
貸：壞賬準備
計算結果為負數—沖銷（在原有計提金額內轉回）
借：壞賬準備
貸：資產減值損失
發生壞賬時：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
已確認壞賬又重新收回時：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
交易性金融資產
初始取得時
借：交易性金融資產—成本（公允價值）
投資收益（交易費用）
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)
貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）
後續計量
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
宣告分紅或利息到期時
借：應收股利（應收利息）
貸：投資收益
收到股利或利息時
借：銀行存款等
貸：應收股利（應收利息）
處置
借：銀行存款等（售價）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）
貸：交易性金融資產（賬面餘額）
投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）
將上述分錄分解為：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產
差額：投資收益
同時：
借或貸：公允價值變動損益
貸或借：投資收益
原材料
按實際成本核算
購入環節
（1）實際成本計價法下
①單貨同到
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）
②單到貨未到
單到時：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）
材料驗收入庫時：
借：原材料
貸：在途物資
③貨到單未到
月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：
借：原材料
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初作相反的會計分錄予以沖回：
借：應付賬款——暫估應付賬款
貸：原材料
等單據到后按單貨同到進行會計處理。
④採用預付貨款方式採購材料
預付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到材料並驗收入庫時：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
補付貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款
發出環節
借：生產成本（直接材料成本）
製造費用（間接材料成本）
銷售費用（銷售環節消耗）
管理費用（行政環節消耗）
研發支出（研發環節消耗）
委託加工物資（發出加工材料）
貸：原材料
計劃成本核算
按實際採購成本作如下處理：
借：材料採購（實際成本）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）
按計劃成本結轉
借：原材料（計劃成本）
貸：材料採購（計劃成本）
結轉材料成本差異
借：材料成本差異（超支差）
貸：材料採購
或反之（節約差）
期末結轉差異
借：生產成本等
貸：材料成本差異（結轉超支差）
借：材料成本差異（結轉節約差）
貸：生產成本等
本期材料成本差異率=（期初材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%
包裝物
生產領用
借：生產成本
貸：周轉材料——包裝物
出租
借：其他業務成本
貸：周轉材料——包裝物
出借
借：銷售費用
貸：周轉材料——包裝物
委託加工物資
發出委託加工材料時：
借：委託加工物資
貸：原材料
結轉發出材料應分攤的材料成本差異時：（或相反分錄）
借：材料成本差異
貸：委託加工物資
該商品收回後用於連續生產，消費稅可抵扣
借：委託加工物資
應交稅費——應交消費稅
——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
委託加工物資收回后，直接用於銷售的借記「應交稅費——應交消費稅」科目，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目
用銀行存款支付往返運費
借：委託加工物資
貸：銀行存款
加工完畢，公司已辦理驗收入庫手續。
借：庫存商品
貸：委託加工物資
材料成本差異（或借）
持有至到期投資
取得
借：持有至到期投資——成本（面值）
應收利息
（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：其他貨幣資金等
差額：持有至到期投資——利息調整
（溢價記借方，折價記貸方）
持有
借：應收利息（票面利息）【分期付息到期還本】
持有至到期投資——應計利息（票面利息）【到期一次還本付息】
貸：投資收益【期初債券的攤余成本×實際利率】
差額：持有至到期投資——利息調整
同時：
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應收利息
減值
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
已計提減值準備的持有至到期投資價值以後又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回，轉回的金額計入當期損益。
借：持有至到期投資減值準備
貸：資產減值損失
出售
借：銀行存款等（實際取得價款）
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資——利息調整（餘額）（利息調整明細科目有可能在貸方）
貸：持有至到期投資——成本（面值）
持有至到期投資——應計利息（累計利息）
差額：投資收益
長期股權投資
成本法
取得：
借：長期股權投資——XX公司
應收股利（宣告但尚未發放的現金股利）
貸：其他貨幣資金等
持有期間被投資單位宣告、派發現金股利或利潤
①宣告時：
借：應收股利
貸：投資收益
②發放時：
借：其他貨幣資金
貸：應收股利
處置
借：其他貨幣資金等
長期股權投資減值準備
貸：長期股權投資
差額：投資收益
權益法
取得
①當初始投資成本大於其在被投資單位所享有的可辨認凈資產公允價值份額時，會計分錄如下：
借：長期股權投資——投資成本
貸：其他貨幣資金等
②當初始投資成本小於其在被投資單位所享有的可辨認凈資產公允價值份額時，先確認初始投資成本，再將差額計入營業外收入，會計分錄如下：
借：長期股權投資——投資成本
貸：銀行存款
借：長期股權投資——投資成本
貸：營業外收入
持有
①被投資單位宣告分配現金股利時：
借：應收股利（分配總額×投資方持股比例）
貸：長期股權投資——損益調整
實際收到時：
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利
被投資單位實現盈利時：
借：長期股權投資——損益調整（被投資單位實現的公允凈利潤×投資方持股比例）
貸：投資收益
被投資單位發生虧損時：
借：投資收益
貸：長期股權投資——損益調整（被投資單位發生的公允凈虧損×投資方持股比例）
被投資單位其他綜合收益
借（或貸）：長期股權投資——其他綜合收益
貸（或借）：其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動額×投資方持股比例）
被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動
借或貸：長期股權投資——其他權益變動
貸或借：資本公積——其他資本公積
處置
借：其他貨幣資金等
長期股權投資減值準備
貸：長期股權投資——投資成本
——損益調整（如為貸方餘額則應在借方沖減）
——其他權益變動（如為貸方餘額則應在借方沖減）
——其他綜合收益（如為貸方餘額則應在借方沖減）
差額：投資收益
同時：
借或貸：其他綜合收益
貸或借：投資收益
借或貸：資本公積——其他資本公積
貸或借：投資收益
減值
借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值準備
被投資單位其他綜合收益
借（或貸）：長期股權投資——其他綜合收益
貸（或借）：其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動額×投資方持股比例）
可供出售金融資產
取得
權益性投資
借：可供出售金融資產——成本（取得成本+交易費用）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：其他貨幣資金等（實際支付的金額）
債務性投資
借：可供出售金融資產——成本（面值）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：其他貨幣資金等（實際支付的金額）
差額：可供出售金融資產——利息調整
持有
取得的現金股利或債券利息債券投資：
借：應收利息（票面利息）【分期付息到期還本】
持有至到期投資—應計利息（票面利息）【到期一次還本付息】
貸：投資收益【期初債券的攤余成本×實際利率】
差額:持有至到期投資 —利息調整
在資產負債表日，可供出售金融資產應當按照公允價值計量，可供出售金融資產公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權益，不構成當期利潤。
期末公允價值高於其賬面餘額時：
借：可供出售金融資產——公允價值變動
貸：其他綜合收益
期末公允價值低於其賬面餘額時：
借：其他綜合收益
貸：可供出售金融資產——公允價值變動
減值
發生減值時：
借：資產減值損失
貸：可供出售金融資產—減值準備
其他綜合收益(從所有者權益中轉出原計入其他綜合收益的累計金額，也可能在借方)
減值損失轉回時：
債券投資
借：可供出售金融資產——減值準備
貸：資產減值損失
股權投資
借：可供出售金融資產——減值準備
貸：其他綜合收益
出售
如果是債券投資
借：其他貨幣資金等
可供出售金融資產——減值準備
貸：可供出售金融資產——成本
——利息調整（或借方）
——公允價值變動（或借方）
——應計利息
差額：投資收益
同時：借或貸：其他綜合收益
貸或借：投資收益
如果是股權投資
借：其他貨幣資金等
可供出售金融資產——減值準備
貸：可供出售金融資產——成本
——公允價值變動（或借方）
差額：投資收益
同時：借或貸：其他綜合收益
貸或借：投資收益
固定資產
取得（建造）
自營工程
購入工程物資時：
借：工程物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
領用工程物資時：
借：在建工程
貸：工程物資
支付發生的其他工程費用時：
借：在建工程
貸：銀行存款
支付工程工資及福利時：
借：在建工程
貸：應付職工薪酬
領用本企業產品時：
借：在建工程
貸：庫存商品（成本價）
領用本企業外購的材料時：
借：在建工程
貸：原材料（成本價）
工程完工時：
借：固定資產
貸：在建工程
折舊
借：製造費用（生產用固定資產的折舊）
管理費用（行政用固定資產的折舊）
銷售費用（銷售部門用固定資產的折舊）
在建工程（用於工程的固定資產的折舊）
研發支出（用於研發的固定資產的折舊）
其他業務成本（經營租出的固定資產的折舊）
貸：累計折舊
後續支出
固定資產轉入改擴建時：
借：在建工程
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
發生改擴建工程支出時：
借：在建工程
貸：銀行存款等
後續支出可能涉及到替換原固定資產的某組成部分
借：銀行存款或原材料（入庫殘料價值）
營業外支出（凈損失）
貸：在建工程（被替換部分的賬麵價值）
達到預定可使用狀態時：
借：固定資產
貸：在建工程
有關的修理費用等後續支出
借：管理費用（企業生產車間和行政管理部門）
銷售費用（專設銷售機構）
貸：原材料
應付職工薪酬
銀行存款等
處置
將固定資產賬麵價值結轉
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
發生清理費用等支出
借：固定資產清理
貸：銀行存款
殘料變價收入（入庫）及保險公司或責任人賠償
借：銀行存款
原材料
其他應收款
貸：固定資產清理
出售或處置收入
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
處置結束將固定資產清理結轉成零
借：固定資產清理
貸：營業外收入
或
借：營業外支出
貸：固定資產清理
清查
盤虧
借：待處理財產損溢
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
借：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）
營業外支出—盤虧損失
貸：待處理財產損溢
盤盈
借：固定資產（重置成本）
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：盈餘公積
利潤分配—未分配利潤
減值
借：資產減值損失
貸：固定資產減值準備
投資性房地產
取得
外購的投資性房地產
借：投資性房地產
貸：銀行存款等
內部轉換形成的投資性房地產
A.企業將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的根據後續計量模式的不同可以分為：
成本模式：
借：投資性房地產
存貨跌價準備【轉換當時已計提的減值準備】
貸：開發產品【賬面餘額】
公允價值模式：
借：投資性房地產——成本【以轉換當日的公允價值計量】
存貨跌價準備【轉換當時已提減值準備】
借差：公允價值變動損益
貸：開發產品【賬面餘額】
貸差：其他綜合收益
B.企業將自用的建築物等轉換為投資性房地產的，根據後續計量模式的不同可以分為：
成本模式：
①自用房地產轉換為投資性房地產時：
借：投資性房地產【資產的賬面原值】
累計折舊（攤銷）
固定資產（無形資產）減值準備
貸：固定資產、無形資產
投資性房地產累計折舊（攤銷）
投資性房地產減值準備
②投資性房地產轉為自用房地產時：
借：固定資產、無形資產【原資產的賬面原值】
投資性房地產累計折舊（攤銷）
投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產
累計折舊（攤銷）
固定資產（無形資產）減值準備
成本模式進行後續計量
公允價值模式下：
借：投資性房地產——成本【轉換當日的公允價值】
累計折舊（攤銷）
固定（無形）資產減值準備【轉換當時已提減值準備】
借差：公允價值變動損益
貸：固定資產、無形資產【賬面原值】
貸差：其他綜合收益
後續計量
採用成本模式進行後續計量的投資性房地產
借：其他業務成本
貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）
採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產（不折舊、不攤銷、不減值）
借：銀行存款
貸：其他業務收入（租金收入）
借：投資性房地產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益（公允價值上升）
借：公允價值變動損益（公允價值下降）
貸：投資性房地產—公允價值變動
處置
採用成本模式計量的投資性房地產的處置
①借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
②借：其他業務成本
投資性房地產累計折舊（攤銷）
投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產
採用公允價值模式計量的投資性房地產的處置
①借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
②借：其他業務成本
貸：投資性房地產——成本
——公允價值變動（或借記）
③借或貸：公允價值變動損益
貸或借：其他業務成本
同時，如果存在自用資產轉化為投資性房地產時出現貸方差額的還需要編製會計分錄:
借：其他綜合收益
貸：其他業務成本
無形資產攤銷的會計處理
借：製造費用（用於產品生產）
管理費用（管理用無形資產）
其他業務成本（出租的無形資產）
貸：累計攤銷
無形資產的處置
借：銀行存款（含稅）
累計攤銷
無形資產減值準備
貸：無形資產
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸方：營業外收入—非流動資產處置利得
借方：營業外支出—非流動資產處置損失
熱門推薦
留言回覆
