超限額住宿費如何報銷和抵扣進項

超限額住宿費如何報銷和抵扣

例如：按公司制度，某員工出差，按其級別，住宿費兩天最多只能報銷1,000元，但他卻產生了1,060元的住宿費，並取回了增值稅專用發票。

公司只能報給他1,000元，另60元自費，這個該如何報銷？如何進行會計處理？如何抵扣進項？

先說題外話。

會計可以檢視一下公司制度。這個制度的限額沒有明確是含稅還是不含稅，說明沒有在營改增試點中與時俱進，應該進行修訂，以減少與員工可能的糾紛。

再說會計處理。

員工住宿花了1,060元，但只能報1,000元。那麼，公司實際發生的住宿費是多少呢？

員工因公出差住宿，看似是員工在消費住店，會計上的實質是公司在消費住店，只是通過員工來實現這一住宿消費罷了，這一點必須要明確。好比養豬場養豬，看似是豬在消耗飼料，會計上的實質是公司在消耗飼料。

明白了這一點，就知道，公司實際產生了這1,060元的住宿費，或者說，旅館向公司提供了1,060元的住宿服務。至於它是不是超過了公司自己制定的某些標準，那是公司自己內控的事，不能認為公司消費的服務因制度而縮減了60元。

換言之，員工造成的所有浪費，都是公司的浪費，你如何考核和處理員工浪費行為是內部管理工作，但事實依然是公司的浪費。

會計處理，必須「以事實為基礎」。

這一點確定了，實際上賬務處理就明確了。費用確認是公司與旅館的關係，報銷金額是公司與員工的關係，分清關係，賬務處理一目了然。

當然，具體的分錄處理不是唯一的，要結合其它情況，比如員工是否先借款等等。一般來說，分錄如下：

借 管理費用 1,000

借 應交稅費-應增（進） 60

貸 其它應付款-某員工 1,060

按公司報銷制度，只能報1,000元，另60元員工自己負擔，對於公司來說，此60元負債無法支付，確認為收入。

借 其它應付款-某員工1,060

貸 銀行存款 1,000

貸 營業外收入 60

再說稅務處理

增值稅上，進項60元的抵扣不成問題，因為是公司支付的、取得了合規的增值稅專用發票、不屬於不得抵扣的項目。

企業所得稅上，稅會無差異。

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