海外資產要曝光隱形富豪慌了：部分人或將被追究刑責

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最近經常遇到焦慮甚至恐慌的客戶。一位五十多歲的女士：「我在香港配置了1.5億金融資產，我該怎麼辦？」

來自版「CRS」（common reporting standard，共同申報標準）的出台。目前全球已有100個國家實施CRS，旨在實現跨國間稅收居民金融賬戶的信息透明化，讓逃稅者、洗錢者和腐敗分子的海外資產無處可藏。

在國內，首先被調查的是賬戶加總餘額超過100萬美元的高凈值客戶。對於這些富豪來說，納稅倒在其次，他們最擔心的是其海外財富的公開，以及可能隨之而來的對資金違規出海的清算。

這批海外資產有多少？「這是一個大到你無法想象的體量，而CRS就像是把裝滿黃金和珠寶的箱子從地下室請到地上來了。」

1、CRS來了

簡單來說，就是先撈「大魚」，一年以後再撈「小魚」。

2017年5月23日晚，國家稅務總局、財政部和「一行三會」六部委共同發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（以下簡稱《辦法》），內地從7月1日開始實施，被稱為版「CRS」的立法。

認定是否稅收居民的標準不僅是境外身份證明，還包括境外居住地址、電話號碼、賬戶等。也就是說，「稅收居民」的概念比身份證明更為嚴謹，還包括個人居住痕迹。

對於新開的賬戶，上述金融機構在註冊時就要區分是否非居民；對於既有賬戶，要求2017年12月31日前完成高凈值客戶（6月30日前賬戶加總餘額超過100萬美元）的調查，2018年12月31日前完成低凈值客戶的調查。簡單來說，就是先撈「大魚」，一年以後再撈「小魚」。

對於存量的非居民機構賬戶來說，則要完成6月30日前賬戶加總餘額超過25萬美元賬戶的盡職調查，低於這個金額的無需調查。

需要匯總的信息包括非居民賬戶的持有人姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、納稅人識別號、出生地、出生日期；賬號、單個金融賬戶餘額、利息、股息等。

2017年12月31日前，金融機構需要在國家稅務總局網站註冊登記，並且在每年的5月31日前報送上述盡職調查信息。國家稅務總局獲得這些信息后，將與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換。首次對外交換信息的時間為2018年9月。

舉例來說，比如有個人早年在香港一家銀行存了一千萬美金。此前這筆錢內地是不知道的，但CRS實施之後，因為他是內地人、在內地居住，屬於內地稅收居民，涉稅信息須傳回內地。

這家銀行通過計算機篩查，會發現他是用港澳通行證開戶的，會給其賬戶打上海外稅務居民識別標記，把賬戶信息與其他非居民的賬戶信息匯總後交給香港稅務局。明年9月，香港稅務局會把它傳給內地稅務機關，以跟內地互換香港客戶的信息。

2、與國際接軌

外國人在海外藏資產是為了避開高達40%的遺產稅；人則更多是為了資產保值、子女留學，或隱藏來歷不明的財產。

2014年7月，OECD版CRS發布。後來，G20峰會希望將其推向全球，共100個國家分兩批加入。作為G20的成員國之一，是第二批加入CRS的國家。

CRS在國內落地的難度要大於國外，因為國外金融機構和稅務部門之間可以數據共享，而國內稅務機關要獲取資產信息，須滿足一系列條件和經過嚴格的程序，才可以去查銀行存款賬戶。

「CRS以後，這些金融信息稅務部門全都掌握了，但搞笑的是，只傳非稅收居民、不傳稅收居民的。意思是，我的錢在國外會被稅務部門知道，在國內反而不會被知道。」科林說。

另一個困難在於，金融機構對客戶資料的保存非常簡單。比如申報CRS時，電腦系統里看不到客戶的海外識別標記，不知道這個人是境外身份。上述《辦法》規定，金融機構要開展電子記錄和紙質記錄的檢索，包括過去5年中獲取的和賬戶有關的全部紙質資料，可以想見這是多大的工作量。但是在國外，個人在金融機構開戶時就會填寫十分詳盡的調查問卷，所以歷史資料在電子系統里很完整。

在國外，金融賬戶的盡職調查還會藉助專業的外包團隊。在英國，各大銀行要聘請兩個外包商，一個是印度的IT團隊，一個是專業的會計師事務所。比如一家銀行有20萬客戶，它會把所有的客戶數據傳給IT公司，後者用電子檢索的方法，把有海外識別標記的客戶篩選出來。然後把這些人的信息交給會計師事務所，再人工審核是否合規。最終會計師事務所將報告交給銀行並上報英國稅務局。

「CRS是個新東西，總行知道的人都寥寥無幾，何況需要匯總信息的各地支行網點。」對CRS頗有研究的私人銀行家古致平對南方周末記者說，現在國內金融機構完全不知道該怎麼做CRS，「必須在明年5月31日前報出去，怎麼報啊？只能摸著石頭過河。」

渣打銀行（）的人士告訴南方周末記者，該行已專門成立了特別工作組，通過系統升級、開戶流程梳理、組織內部培訓及積極與相關客戶溝通，於7月1日開始實施CRS對客戶的盡職調查。

3、最惶恐不安的人群

最為驚慌的是兩類人，一是依託避稅天堂做生意的國際貿易商；二是藉由地下錢莊等違規方式資金出海的富人們。

「驚慌」，幾乎是所有採訪對象觀察到的國內富人們的共同反應——驚慌來自財產披露的不安全感、可能新增的納稅負擔以及通過地下錢莊轉移資產可能面臨的「秋後算賬」。

在CRS的國家（地區）名單中，包括香港、瑞士、加拿大、紐西蘭、新加坡等幾乎所有人喜歡配置資產的地方，也包括英屬維爾京群島、開曼群島等避稅天堂。

根據CRS規定，這類殼公司屬於「消極非金融機構」，包括設立在某避稅地、僅持有子公司股權的中間控股公司。如果其控制人是非居民，這些機構和控制人的賬戶信息也要報送回國。

這些殼公司的賬戶往往開在香港，因為實際控制人是內地稅收居民，所以CRS下這些公司的賬戶信息會被香港金融機構搜集、上報，交換回內地。不僅無法再避稅，之前的欠稅也可能會被追繳。

除了國際貿易商，最恐慌的還有資金繞過外匯管制出境的人。

如果錢從非正規渠道流出，在CRS實施后，產生的第一個問題不是稅收，而是追究錢是怎麼出去的，「如果走地下錢莊，可能是要被判刑的。」王芳說。《中華人民共和國外匯管理條例》第39條規定，違規將外匯轉入境外的，責令調回，並處逃匯金額30%以下的罰款；情節嚴重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

此前，內地人赴香港買保險可以刷銀聯卡，這成為了很多人資金出海的通道。CRS之下，這些保單賬戶信息也都會被送回內地。

一位香港保險公司的從業人員對南方周末記者說，CRS之下內地富商們很焦慮，他們一向低調謹慎，很多富商極力避免讓自己的名字出現在富豪榜單上，這下他們全球的資產都將被看透，「他們非常沒有安全感。」

4、CRS應對之策

市面上，主要的「解決方案」是兩種：買護照或者買保險。

買保險，比如台灣地區和美國目前不在CRS範圍內，於是這兩個地區的保險產品火了起來，但保險不是長久之計。

沒有和美國簽訂協議是因為FACTA比CRS複雜得多，目前國內的水平配合不了。若是經過幾年CRS的磨合，去簽FACTA是可期的。

台灣及其他地區也是如此。「台灣今年不是CRS地區，也許明年就是了。而保險產品不是買一年就能撤的，退保退回來的錢可能很少。」古致平說。

買護照，是指持有100個CRS國家以外的他國護照。但根據「稅收居民」的標準，換了國籍還不夠，還需要當地的居住地址證明和稅號。換句話說，如果你買了多米尼克、安提瓜這等低稅國護照，還需要當地的居住地址證明和稅號。加勒比投資移民局可為客戶辦理安提瓜、多米尼克、聖露西亞護照，同時提供居住地址證明以及稅號，通過轉變稅務居民身份徹底應對CRS。

「不做困獸之鬥」，採訪中南方周末記者經常聽到業內人士說，CRS將逐步帶來富裕階層的全部資產透明化。過去，可以利用國家間的信息不對稱到處藏錢，但CRS實行兩到三年後，這樣的時代將被終結。

「CRS將為國內整個社會的稅收稽查，以及遺產稅、贈予稅等個稅的開徵打下堅實的基礎。」這意味著，繼金融賬戶透明化之後，全球也即將迎來不動產信息透明化的時代。您準備好了嗎？

文琳編輯

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