課堂紀實 | 預算不是模擬未來，而是規劃未來

預算不是模擬未來，而是規劃未來

眾所周知，一方面預算管理是企業管理的重要部分,對實現企業發展戰略、促進企業降本增效、提高企業競爭力發揮著至關重要的作用；但另一方面，預算和實際執行「兩張皮」現象又令企業頭痛不已。王志成教授從公司治理講起，就如何改變預算管理流於形式？如何改變在預算中事倍功半之詬病？等困撓大家多年的問題娓娓道到，給大家以啟迪與思考，猶如撥雲見日，柳暗花明之頓悟。

王教授從預算管理在企業管理中的定位、預算管理組織體系構建、預算管理實施等方面系統地介紹了戰略導向的企業預算管理體系構建與實施的知識架構。並結合案例，深入淺出地重點梳理和剖析了預算目標從何而來，預算管理與計劃管理、內控和會計核算的關係，集團層面和單戶企業不同管理層級在預算管理中的職責定位，預算執行分析等知識點。

王教授指出，預算不是模擬未來，而是規劃未來，它是企業戰略的分解落實，是企業決策層對於年度工作的總體把握和規劃。

財務人員應該都聽說過或是經歷過這種狀況：各部門（單位）對來年業務工作等客觀情況作一番模擬和預測、報出數據，由財務部匯總，再上上下下討價還價一番，完成了預算編製。然後大家都卯足勁「完成」預算指標，前十個月均勻地花錢，后兩個月頂著花錢。考核時，預算執行情況良好！因為完成預算指標，前十個月是靠業務部門干出來的，后兩個月是靠財務部門算出來的，彼此心照不宣。此時，財務管理人員是成就感和挫敗感並存吧？成就感，在於終於抓破腦袋想到辦法把指標填平了；挫敗感，在於預算管理都做成這樣了還年年做，無奈的循環，有意思嗎？

想清楚年度預算目標從何而來，才能叩開破解上面這個無奈循環的門。預算不是對客觀情況的模擬和預測，而是對主觀努力的設定。預算是對工作計劃的財務化，而不是工作執行的校對錶。

王教授還強調，在預算、核算、分析、考核四方面保持內容和單位口徑上的一致性是預算管理收到實效的關鍵所在；強調預算考核要與激勵相容方可長治久安。

同時，王教授要求大家學習時要注重知識的結構性，要加強批判性思維的鍛煉，希望大家對財務工作的職業定位要在信息支持、風險控制、決策輔助方面有所作為。

「教」者幽默風趣而不失嚴謹，「學」者捧腹嬉笑伴醍醐灌頂。不知不覺間一整天的課程結束，我們意猶未盡。

文：重慶會計領軍第四期學員 吳建華

圖：重慶會計領軍第四期學員 周友祿