2017年2月23日 初級職稱考試倒計時79天
每周四晚7:30-9:30直播課程,具體可以留言諮詢吳老師
短期借款
1.借入時:
借:銀行存款
貸:短期借款
2.計提利息時:
借:財務費用
貸:應付利息
3.歸還本息時:
借:短期借款
應付利息
貸:銀行存款
應付賬款
1.發生賒購業務時:
借:原材料等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
2.償還時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
應付票據(開出商業匯票抵付)
3.確實無法償付或無需支付時:
借:應付賬款
貸:營業外收入
4.附有現金折扣條件的應付賬款償還時:
借:應付賬款
貸:銀行存款(實際償還的金額)
財務費用(享有的現金折扣)
5.實務中,企業外購電力、燃氣等動力一般通過「應付賬款」科目核算,即在每月支付時先做暫付款處理。
借:應付賬款
貸:銀行存款等
月末按用途分配:
借:生產成本
製造費用
管理費用等
貸:應付賬款
應付票據
1.賒購形成應付票據時:
借:原材料等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付票據
2.償還應付票據時:
借:應付票據
貸:銀行存款
3.如果是商業承兌匯票,到期無力償還款項時:
借:應付票據
貸:應付賬款
4.如果是銀行承兌匯票,到期無力償還款項時:
借:應付票據
貸:短期借款
【提示】帶息票據計提利息的會計處理為:
借:財務費用
貸:應付票據
應付利息
1.計提時:
借:財務費用、研發支出、在建工程等
貸:應付利息
2.實際支付時:
借:應付利息
貸:銀行存款等
預收賬款
1.取得預收款時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
2.實現銷售時:
借:預收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3.收到購貨單位補付的款項時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
4.向購貨單位退回其多付的款項時:
借:預收賬款
貸:銀行存款
應付職工薪酬
計提時
借:生產成本(生產車間生產工人薪酬)
製造費用(生產車間管理人員薪酬)
管理費用(行政人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
研發支出(從事研發活動人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設人員薪酬)
貸:應付職工薪酬—職工工資、獎金、津貼和補貼
—職工福利費
—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤
—累積帶薪缺勤
—設定提存計劃
—工會經費和職工教育經費
—社會保險費
等等
發放時
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
應交稅費—應交個人所得稅
其他應付款
其他應收款—代墊醫藥費
企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工
計提時:
借:生產成本、製造費用、管理費用等
貸:應付職工薪酬—非貨幣性福利
發放時:
借:應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業務成本
存貨跌價準備
貸:庫存商品
以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工
外購商品時:
借:庫存商品(含增值稅)
貸:銀行存款等
計提時:
借:管理費用等
貸:應付職工薪酬—非貨幣性福利
發放時:
借:應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:庫存商品(含增值稅)
企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用
計提時:
借:管理費用、生產成本、製造費用等
貸:應付職工薪酬—非貨幣性福利
實際支付租金或計提折舊時:
借:應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:銀行存款
累計折舊
設定提存計劃
借:管理費用、生產成本、製造費用等
貸:應付職工薪酬
應交增值稅
一般納稅人
購入固定資產(動產)等
借:原材料
庫存商品
固定資產(動產)等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
購進不動產或不動產在建工程
借:在建工程、固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】
應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
貸:銀行存款等
第二年(第13個月)時:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】
貸:應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證
借:原材料等
應交稅費——待認證進項稅額
貸:應付賬款等
待取得發票並經認證后:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
應交稅費——待抵扣進項稅額
貸:應交稅費——待認證進項稅額
進項稅額轉出
管理不善發生意外火災損失
借:待處理財產損溢
貸:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
領用一批外購原材料用於集體福利消費
借:應付職工薪酬
貸:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為(銷項稅額)
借:銀行存款等
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
【提示】發生銷售退回的,應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先於增值稅納稅義務發生時點的,應將相關銷項稅額計入「應交稅費——待轉銷項稅額」科目,待實際發生納稅義務時再轉入「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)」科目。
視同銷售
①集體福利
借:應付職工薪酬
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
②對外投資
借:長期股權投資等
貸:主營(其他)業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營(其他)業務成本
貸:庫存商品
③(以實物)支付(分配)股利
借:應付股利
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
④對外捐贈
借:營業外支出
貸:庫存商品(成本價)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價×17%)
交納增值稅
(1)交納當月應交增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
(2)交納以前期間未交增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
月度終了
當月應交未交的增值稅
對於當月應交未交的增值稅:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
對於當月多交的增值稅:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
小規模納稅人
銷售貨物(服務)時:
借:銀行存款等
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
交納增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
應交消費稅
銷售應稅消費品
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費—應交消費稅
自產自用應稅消費品
用於在建工程等非生產機構
借:在建工程
貸:庫存商品
應交稅費—應交消費稅
用於對外投資、分配給職工等
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費—應交消費稅
委託加工應稅消費品受託方
借: 應收賬款等
貸: 應交稅費—應交消費稅
委託加工物資收回后,直接用於銷售的委託方
借: 應交稅費—應交消費稅
貸:應付賬款等
待用委託加工的應稅消費品生產出應納消費稅產品銷售時,再交納消費稅。
繳納消費稅(略)
應交資源稅
計提時:
借:營業稅金及附加(對外銷售)
生產成本(自產自用)
製造費用等(自產自用)
貸:應交稅費—應交資源稅
繳納時:
借:應交稅費—應交資源稅
貸:銀行存款
應交城市維護建設稅
應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用稅率
計提時:
借:營業稅金及附加等
貸:應交稅費—應交城市維護建設稅
繳納時:
借:應交稅費—應交城市維護建設稅
貸:銀行存款
應交教育費附加
應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用徵收率
計提時:
借:營業稅金及附加等
貸:應交稅費—應交教育費附加
繳納時:
借:應交稅費—應交教育費附加
貸:銀行存款
應交土地增值稅
轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物
借:固定資產清理
貸:應交稅費—應交土地增值稅
土地使用權在「無形資產」科目核算的
借:銀行存款
累計攤銷
無形資產減值準備
貸:應交稅費—應交土地增值稅
—應交增值稅(銷項稅額)
營業外收入
房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費—應交土地增值稅
應交房產稅
借:管理費用
貸:應交稅費——應交房產稅
繳納(略)
應交城鎮土地使用稅
借:管理費用
貸:應交稅費——應交城鎮土地使用稅
繳納(略)
應交車船稅
借:管理費用
貸:應交稅費——應交車船稅
繳納(略)
應交礦產資源補償費
借:管理費用
貸:應交稅費——應交礦產資源補償費
繳納(略)
應交個人所得稅
借:應付職工薪酬
貸:應交稅費——應交個人所得稅
繳納(略)
交納印花稅
借:管理費用
貸:銀行存款
繳納(略)
應交企業所得稅
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅
繳納(略)
應交關稅
借:固定資產、原材料等
貸:應交稅費——應交關稅
繳納(略)
應交車輛購置稅
借:固定資產
貸:銀行存款
應交耕地佔用稅
借:無形資產、在建工程
貸:銀行存款
應交個人所得稅
代扣個人所得稅時:
借:應付職工薪酬—工資、獎金、補貼、津貼等
貸:應交稅費—應交個人所得稅
繳納(略)
企業交納個人所得稅時:
借:應交稅費—應交個人所得稅
貸:銀行存款
繳納(略)
應付股利
確認時:
借:利潤分配—應付現金股利或利潤
貸:應付股利
實際支付現金股利或利潤時:
借:應付股利
貸:銀行存款等
其他應付款
發生時:
借:管理費用等
貸:其他應付款
支付或退回時:
借:其他應付款
貸:銀行存款等
長期借款
借入時:
借:銀行存款
貸:長期借款—本金
差額:長期借款—利息調整
【提示】初級考試一般不涉及「利息調整」的內容
每期計算利息費用時:
借:在建工程(符合資本化條件的在資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出)
財務費用(生產經營期間的以及在資產達到預定可使用狀態后,不予資本化的利息支出)
管理費用(籌建期間)
研發支出(開發階段符合資本化條件的)
貸:應付利息(分期付息到期還本的長期借款)
長期借款——應計利息(到期一次還本付息的長期借款)
歸還借款本息時:
借:長期借款—本金
—應計利息(到期一次還本付息)
應付利息(分期付息到期還本)
貸:銀行存款
應付債券
發行債券時:
借:銀行存款等
貸:應付債券—面值
差額:應付債券—利息調整
【提示】初級考試一般不涉及「利息調整」的內容。
每期計提利息費用時:
借:財務費用、在建工程、製造費用、研發支出等(債券攤余成本×實際利率×當期期限)
貸:應付債券—應計利息(到期一次還本付息)
應付利息(分期付息、到期還本)(債券票面面值×票面利率×當期期限)
差額:應付債券—利息調整
【提示】應付債券按實際利率(實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率)計算確定利息費用。
到期歸還本金和利息時:
借:應付債券—面值
—應計利息(到期一次還本付息)
應付利息(分期付息、到期還本)
貸:銀行存款
長期應付款
應付融資租賃款
取得時:
借:固定資產、在建工程(租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者,加上初始直接費用)
未確認融資費用(差額)
貸:長期應付款(最低租賃付款額)
銀行存款等(初始直接費用)
付款時:
借:長期應付款
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
分攤未確認融資費用時:
借:財務費用、在建工程等
貸:未確認融資費用
具有融資性質的延期付款
借:固定資產、在建工程等(購買價款的現值)
未確認融資費用(差額)
貸:長期應付款(應支付的價款總額)
(其他分錄參考應付融資租賃款)