search
尋找貓咪~QQ 地點 桃園市桃園區 Taoyuan , Taoyuan

初級會計實務第2章負債分錄大全

2017年2月23日 初級職稱考試倒計時79天

每周四晚7:30-9:30直播課程,具體可以留言諮詢吳老師

短期借款

1.借入時:

借:銀行存款

貸:短期借款

2.計提利息時:

借:財務費用

貸:應付利息

3.歸還本息時:

借:短期借款

應付利息

貸:銀行存款

應付賬款

1.發生賒購業務時:

借:原材料等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

2.償還時:

借:應付賬款

貸:銀行存款

應付票據(開出商業匯票抵付)

3.確實無法償付或無需支付時:

借:應付賬款

貸:營業外收入

4.附有現金折扣條件的應付賬款償還時:

借:應付賬款

貸:銀行存款(實際償還的金額)

財務費用(享有的現金折扣)

5.實務中,企業外購電力、燃氣等動力一般通過「應付賬款」科目核算,即在每月支付時先做暫付款處理。

借:應付賬款

貸:銀行存款等

月末按用途分配:

借:生產成本

製造費用

管理費用等

貸:應付賬款

應付票據

1.賒購形成應付票據時:

借:原材料等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:應付票據

2.償還應付票據時:

借:應付票據

貸:銀行存款

3.如果是商業承兌匯票,到期無力償還款項時:

借:應付票據

貸:應付賬款

4.如果是銀行承兌匯票,到期無力償還款項時:

借:應付票據

貸:短期借款

【提示】帶息票據計提利息的會計處理為:

借:財務費用

貸:應付票據

應付利息

1.計提時:

借:財務費用、研發支出、在建工程等

貸:應付利息

2.實際支付時:

借:應付利息

貸:銀行存款等

預收賬款

1.取得預收款時:

借:銀行存款

貸:預收賬款

2.實現銷售時:

借:預收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

3.收到購貨單位補付的款項時:

借:銀行存款

貸:預收賬款

4.向購貨單位退回其多付的款項時:

借:預收賬款

貸:銀行存款

應付職工薪酬

計提時

借:生產成本(生產車間生產工人薪酬)

製造費用(生產車間管理人員薪酬)

管理費用(行政人員薪酬)

銷售費用(銷售人員薪酬)

研發支出(從事研發活動人員薪酬)

在建工程等(從事工程建設人員薪酬)

貸:應付職工薪酬—職工工資、獎金、津貼和補貼

—職工福利費

—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤

—累積帶薪缺勤

—設定提存計劃

—工會經費和職工教育經費

—社會保險費

等等

發放時

借:應付職工薪酬

貸:銀行存款

應交稅費—應交個人所得稅

其他應付款

其他應收款—代墊醫藥費

企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工

計提時:

借:生產成本、製造費用、管理費用等

貸:應付職工薪酬—非貨幣性福利

發放時:

借:應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉成本:

借:主營業務成本

存貨跌價準備

貸:庫存商品

以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工

外購商品時:

借:庫存商品(含增值稅)

貸:銀行存款等

計提時:

借:管理費用等

貸:應付職工薪酬—非貨幣性福利

發放時:

借:應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸:庫存商品(含增值稅)

企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用

計提時:

借:管理費用、生產成本、製造費用等

貸:應付職工薪酬—非貨幣性福利

實際支付租金或計提折舊時:

借:應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸:銀行存款

累計折舊

設定提存計劃

借:管理費用、生產成本、製造費用等

貸:應付職工薪酬

應交增值稅

一般納稅人

購入固定資產(動產)等

借:原材料

庫存商品

固定資產(動產)等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

購進不動產或不動產在建工程

借:在建工程、固定資產

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

貸:銀行存款等

第二年(第13個月)時:

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】

貸:應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證

借:原材料等

應交稅費——待認證進項稅額

貸:應付賬款等

待取得發票並經認證后:

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸:應交稅費——待認證進項稅額

進項稅額轉出

管理不善發生意外火災損失

借:待處理財產損溢

貸:原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

領用一批外購原材料用於集體福利消費

借:應付職工薪酬

貸:原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為(銷項稅額)

借:銀行存款等

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

【提示】發生銷售退回的,應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先於增值稅納稅義務發生時點的,應將相關銷項稅額計入「應交稅費——待轉銷項稅額」科目,待實際發生納稅義務時再轉入「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)」科目。

視同銷售

①集體福利

借:應付職工薪酬

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

同時:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

②對外投資

借:長期股權投資等

貸:主營(其他)業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

同時:

借:主營(其他)業務成本

貸:庫存商品

③(以實物)支付(分配)股利

借:應付股利

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

同時:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

④對外捐贈

借:營業外支出

貸:庫存商品(成本價)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價×17%)

交納增值稅

(1)交納當月應交增值稅

借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

(2)交納以前期間未交增值稅

借:應交稅費——未交增值稅

貸:銀行存款

月度終了

當月應交未交的增值稅

對於當月應交未交的增值稅:

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費——未交增值稅

對於當月多交的增值稅:

借:應交稅費——未交增值稅

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

小規模納稅人

銷售貨物(服務)時:

借:銀行存款等

貸:主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

交納增值稅時:

借:應交稅費——應交增值稅

貸:銀行存款

應交消費稅

銷售應稅消費品

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費—應交消費稅

自產自用應稅消費品

用於在建工程等非生產機構

借:在建工程

貸:庫存商品

應交稅費—應交消費稅

用於對外投資、分配給職工等

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費—應交消費稅

委託加工應稅消費品受託方

借: 應收賬款等

貸: 應交稅費—應交消費稅

委託加工物資收回后,直接用於銷售的委託方

借: 應交稅費—應交消費稅

貸:應付賬款等

待用委託加工的應稅消費品生產出應納消費稅產品銷售時,再交納消費稅。

繳納消費稅(略)

應交資源稅

計提時:

借:營業稅金及附加(對外銷售)

生產成本(自產自用)

製造費用等(自產自用)

貸:應交稅費—應交資源稅

繳納時:

借:應交稅費—應交資源稅

貸:銀行存款

應交城市維護建設稅

應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用稅率

計提時:

借:營業稅金及附加等

貸:應交稅費—應交城市維護建設稅

繳納時:

借:應交稅費—應交城市維護建設稅

貸:銀行存款

應交教育費附加

應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用徵收率

計提時:

借:營業稅金及附加等

貸:應交稅費—應交教育費附加

繳納時:

借:應交稅費—應交教育費附加

貸:銀行存款

應交土地增值稅

轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物

借:固定資產清理

貸:應交稅費—應交土地增值稅

土地使用權在「無形資產」科目核算的

借:銀行存款

累計攤銷

無形資產減值準備

貸:應交稅費—應交土地增值稅

—應交增值稅(銷項稅額)

營業外收入

房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費—應交土地增值稅

應交房產稅

借:管理費用

貸:應交稅費——應交房產稅

繳納(略)

應交城鎮土地使用稅

借:管理費用

貸:應交稅費——應交城鎮土地使用稅

繳納(略)

應交車船稅

借:管理費用

貸:應交稅費——應交車船稅

繳納(略)

應交礦產資源補償費

借:管理費用

貸:應交稅費——應交礦產資源補償費

繳納(略)

應交個人所得稅

借:應付職工薪酬

貸:應交稅費——應交個人所得稅

繳納(略)

交納印花稅

借:管理費用

貸:銀行存款

繳納(略)

應交企業所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費——應交所得稅

繳納(略)

應交關稅

借:固定資產、原材料等

貸:應交稅費——應交關稅

繳納(略)

應交車輛購置稅

借:固定資產

貸:銀行存款

應交耕地佔用稅

借:無形資產、在建工程

貸:銀行存款

應交個人所得稅

代扣個人所得稅時:

借:應付職工薪酬—工資、獎金、補貼、津貼等

貸:應交稅費—應交個人所得稅

繳納(略)

企業交納個人所得稅時:

借:應交稅費—應交個人所得稅

貸:銀行存款

繳納(略)

應付股利

確認時:

借:利潤分配—應付現金股利或利潤

貸:應付股利

實際支付現金股利或利潤時:

借:應付股利

貸:銀行存款等

其他應付款

發生時:

借:管理費用等

貸:其他應付款

支付或退回時:

借:其他應付款

貸:銀行存款等

長期借款

借入時:

借:銀行存款

貸:長期借款—本金

差額:長期借款—利息調整

【提示】初級考試一般不涉及「利息調整」的內容

每期計算利息費用時:

借:在建工程(符合資本化條件的在資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出)

財務費用(生產經營期間的以及在資產達到預定可使用狀態后,不予資本化的利息支出)

管理費用(籌建期間)

研發支出(開發階段符合資本化條件的)

貸:應付利息(分期付息到期還本的長期借款)

長期借款——應計利息(到期一次還本付息的長期借款)

歸還借款本息時:

借:長期借款—本金

—應計利息(到期一次還本付息)

應付利息(分期付息到期還本)

貸:銀行存款

應付債券

發行債券時:

借:銀行存款等

貸:應付債券—面值

差額:應付債券—利息調整

【提示】初級考試一般不涉及「利息調整」的內容。

每期計提利息費用時:

借:財務費用、在建工程、製造費用、研發支出等(債券攤余成本×實際利率×當期期限)

貸:應付債券—應計利息(到期一次還本付息)

應付利息(分期付息、到期還本)(債券票面面值×票面利率×當期期限)

差額:應付債券—利息調整

【提示】應付債券按實際利率(實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率)計算確定利息費用。

到期歸還本金和利息時:

借:應付債券—面值

—應計利息(到期一次還本付息)

應付利息(分期付息、到期還本)

貸:銀行存款

長期應付款

應付融資租賃款

取得時:

借:固定資產、在建工程(租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者,加上初始直接費用)

未確認融資費用(差額)

貸:長期應付款(最低租賃付款額)

銀行存款等(初始直接費用)

付款時:

借:長期應付款

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

分攤未確認融資費用時:

借:財務費用、在建工程等

貸:未確認融資費用

具有融資性質的延期付款

借:固定資產、在建工程等(購買價款的現值)

未確認融資費用(差額)

貸:長期應付款(應支付的價款總額)

(其他分錄參考應付融資租賃款)



熱門推薦

本文由 yidianzixun 提供 原文連結

寵物協尋 相信 終究能找到回家的路
寫了7763篇文章,獲得2次喜歡
留言回覆
回覆
精彩推薦