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近年來，國稅局依照實質課稅原則，對於生前特定投保壽險的案例，都會核課遺產稅。   國稅局在勾稽可疑案件時，有一些特徵指標，包括重病(帶病)投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、短期(密集)投保、鉅額投保及保險給付低於(或等於)已繳保，保戶只要避開這些雷區，壽險保險金免遺產稅的節稅規劃，就不會有爭議。   為鼓勵國人購買壽險，提高家庭生活保障，《遺產及贈與稅法》第16條第9項規定，有指定受益人的人壽保險金，不必計入被繼承人的遺產。但這條有力的合法節稅條款，被有錢的有心人拿來當避稅的工具。近年來，國稅局因此依實質課稅的原則，對於有意藉由壽險身故給付避稅，將資產轉移給下一代的富人，課徵遺產稅。   這些被國稅局盯上的案件，都有一些特色，財政部也訂定「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及參考特徵」，當作指導原則，主要指標包括7大項：   1.重病或帶病投保   有些有錢人，會在重病來日不多時，以自己為要保人跟被保險人，再以第二代或第三代為受益人，投保多張人壽保單，國稅局對於這種以重病還買保險，而且不久就離世的人，都會特別關注。   2.躉繳保費   有錢人快離世前才買保單，因為時間有限，為了讓保單早點生效，達到資產轉移的目的，通常都用躉繳的方式，一次把保費全部繳清。   3.舉債投保   有些人為了放大壽險保單的資產轉移效果，不僅躉繳買保險，還會舉債，達到雙重效果。也就是，身故保險金免遺產稅，而且負債還可以從遺產扣除。   4.高齡投保   70、80歲高齡能買的保險商品很有限，即使買得到，保額也不高，根本達不到太大的保障效果。此時如果還生重病，保險公司能給的條件通常就更差。這麼不佳的投保效益還硬要買，國稅局就會覺得有鬼。   5.短期或密集投保   因為不久就會離世，可能重病期間，沒辦法不動聲色的轉移，除了躉繳保費外，也必須短期密集的把保單買齊。   6.鉅額投保   如果只是小額，根本達不到規避遺產稅的效果，也滿足不了有錢人的資產移轉目的，因此，有錢人除了短期大量投保外，買的保單都會很大張，而且很多張。   7.保險給付低於(或等於)已繳保   因為是帶病投保或高齡投保，保險公司為了控制風險，給的保額不會太高，最多就是繳了多少錢，保額就多少，也就是之後的身故保險金領的就是多少。或許有人會問，那不是繳了錢給保險公司，死了以後再拿回來，還讓保險公司賺一手。但只要成本低於遺產稅率，對富人來說，仍然很划算。   依據納稅者權利保護法第7條規定，租稅規避原則上不會另就漏稅處罰，但納稅者在申報或調查時，對重要事項隱匿、或為虛偽不實陳述、或提供不正確資料，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐，還是可能會被補稅裁罰。   由於國稅局近年抓這類假投保、真避稅的案件，抓得很緊，建議有錢人，還是趁早規劃保單。有錢人買大額保單很正常，但只要不是倉促趕在離世前投保，就不會被國稅局貼標籤，屆時不僅節稅效果沒了，最後還可能被罰錢。   相對的，下半年開始，保險市場回歸傳統壽險商品，保險業務員在幫保戶規劃大額保單時，也要避開這些雷區，才不會賣了保單後，後續引發不當招攬的糾紛。   延伸閱讀： 防堵「借錢買保單」亂象 金管會祭出3招管控 健保特材收費不訂上限了！想用好醫材得自己買保險   本文獲「好險網」授權轉載，原文：國稅局查稅指標曝光！7大地雷人壽保險金會課遺產稅