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創業投資企業和天使投資人所得稅優惠政策解讀之二——有限合夥制創業投資企業01 優惠政策《財政部 國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》財稅[2017]38號政策原文：有限合夥制創業投資企業（以下簡稱合夥創投企業）採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，該合夥創投企業的合伙人分別按以下方式處理：1、法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合夥創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。2、個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合夥創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。特別提示：1、股權直接投資。2、初創科技型企業。3、初創科技型企業接受投資並從工商變更登記起算實繳滿24個月，合夥創投企業接受合伙人投資無需滿24個月。4、2017年1月1日後滿2年。5、滿2年年度終了后3個月內進行優惠事項備案。6、法人合伙人抵扣的是企業所得稅應納稅所得額，個人合伙人抵扣的是個人所得稅生產經營所得。7、法人合伙人投資於多個符合條件的合夥創投企業，可合併計算其可抵扣的投資額和分得的所得。8、層層嵌套合夥企業，不能穿透享受政策。02 試點地區京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽、蘇州工業園區。（合夥創投企業註冊地須位於以上試點地區）03 其他條件初創型科技企業，應同時符合以下條件：1、在境內（不包括港、澳、台地區）註冊成立、實行查賬徵收的居民企業；2、接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學大學部以上學歷的從業人數不低於30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬；3、接受投資時設立時間不超過5年（60個月，下同）；4、接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；5、接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低於20%。（研發費用與成本費用均為兩年累計數）合夥創投企業享受稅收試點政策，應同時符合以下條件：1、在境內（不含港、澳、台地區）註冊成立、實行查賬徵收的合夥創投企業，且不屬於被投資初創科技型企業的發起人；2、符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105號）關於創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規範運作；（在金融局或基金業協會備案）3、投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低於50%；4、創業投資企業註冊地須位於本通知規定的試點地區。04 其他相關政策文件1、《中華人民共和國企業所得稅法》2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》3、《財政部 國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》財稅[2009]69號4、《國家稅務總局關於實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》國稅發[2009]87號5、《財政部 國家稅務總局關於蘇州工業園區有限合夥制創業投資企業法人合伙人企業所得稅試點政策的通知》財稅[2012]67號6、《財政部 國家稅務總局關於推廣中關村國家自主創新示範區稅收試點政策有關問題的通知》財稅[2015]62號7、《財政部 國家稅務總局關於將國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》財稅[2015]116號8、《國家稅務總局關於有限合夥制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》國稅公告2015年第81號9、《財政部 國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》財稅[2017]38號10、《國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》國稅公告2017年第20號11、《國務院關於促進創業投資持續健康發展的若干意見》國發[2016]53號12、《財政部 國家稅務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》的通知》財稅[2000]91號13、《財政部 國家稅務總局關於合夥企業合伙人所得稅問題的通知》財稅[2008]159號