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行政處罰決定書(財監〔2017〕342號)當事人：安徽一凡會計師事務所（普通合夥）地址：合肥市高新區天元路9號頂間花園羅馬座1703室根據《中華人民共和國註冊會計師法》《安徽省財政監督條例》和《安徽省財政廳關於開展2016年度會計師事務所執業質量檢查的通知》（財監〔2016〕757號）等要求，2016年7月，安徽省財政廳對安徽一凡會計師事務所（普通合夥）（以下稱安徽一凡會計師事務所）執業質量等方面內容進行檢查。2016年8月，在檢查過程中，安徽省財政廳收到反映安徽一凡會計師事務所「不遵守審計準則，不執行審計程序」的舉報，安徽省財政廳轉為對舉報內容進行了調查。查出的主要問題及作出的行政處罰如下：一、部分審計報告無審計工作底稿安徽一凡會計師事務所提供的2015年1月1日至2016年8月8日出具的審計報告清單中，有166份無審計工作底稿。上述行為違反了《中華人民共和國註冊會計師法》第二十一條第一款、第三十一條，《會計師事務所審批和監督暫行辦法》第五十六條第一款第（一）項及有關執業準則的規定。二、部分審計工作底稿不合規安徽一凡會計師事務所提供的2015年1月1日至2016年8月8日出具的審計報告清單中，有336份審計報告只有「電子審計工作底稿」，無紙質工作底稿，通過對「電子審計工作底稿」檢查發現：1.審計工作底稿未取得營業執照複印件和相關單位登記信息資料、銀行對賬單、相關資產產權證明、銀行貸款合同、企業納稅申報表和蓋章業務約定書。2.審計工作底稿中，現金盤點表未經相關人員簽字蓋章，銀行存款沒有賬面數與銀行對賬單的核對記錄，存貨無監盤或抽查記錄以及必要的測試記錄，往來賬款既未函證又未實施有效的替代程序，固定資產無增減變動抽查。3.重要的會計報表項目無審計底稿。如皖一會審字[2015]0437號審計報告，應收賬款11969.3萬元、應付賬款1867.79萬元沒有審計底稿。4.對同一被審計單位連續出具審計報告中，上下年度的報表項目金額不銜接。如：皖一會審字[2015]0418號、皖一會審字[2015]0425號、皖一會審字[2015]0430號審計報告，其中貨幣資金和其他應收款科目，2012年末與2013年初金額、2013年末與2014年初金額不一致。安徽一凡會計師事務所在出具上述審計報告時，未能按照執業準則的要求編製審計工作底稿、出具審計報告，審計程序和審計證據嚴重缺失，實施的審計程序、獲取的審計證據不能為發表審計意見提供基礎。三、部分審計報告審定的金額與被審計單位的賬面金額不一致1.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2015]0866號審計報告反映，被審計單位2014年度營業收入5870萬元，利潤總額415萬元。被審計單位賬面反映，2014年度營業收入3970萬元，利潤總額331萬元。2. 安徽一凡會計師事務所留存審計工作底稿反映（無文號），被審計單位2014年末固定資產原價1009萬元（累計折舊170萬元），2014年度營業收入4283萬元，營業成本3299萬元，銷售費用257萬元，管理費用299萬元。該被審計單位賬面反映，2014年末固定資產原價437萬元（累計折舊80萬元），2014年度營業收入2346萬元，營業成本1989萬元，銷售費用157萬元，管理費用143萬元。該被審計單位提供的安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2015]0465號審計報告反映，被審計單位2014年末固定資產原價1859萬元（累計折舊160萬元），2014年度營業收入3983萬元，營業成本2970萬元，銷售費用237萬元，管理費用299萬元。3.安徽一凡會計師事務所留存審計工作底稿皖一會審字[2016]0915號審計報告反映，被審計單位2015年末資產總額4645萬元，負債總額2217萬元，凈資產2428萬元，2015年度營業收入15527萬元，利潤總額84萬元。該被審計單位賬面反映，2015年末資產總額451萬元，負債總額5萬元，凈資產446萬元，2015年度營業收入460萬元，利潤總額24萬元。該被審計單位提供的安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]024號審計報告反映，被審計單位2015年末資產總額3186萬元，負債總額2519萬元，凈資產667萬元，2015年度營業收入2588萬元，利潤總額46萬元。4.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2015]0471號審計報告反映，被審計單位2013年末固定資產原價411萬元（累計折舊67萬元），無形資產380萬元；2013年度營業收入2043萬元。被審計單位賬面反映，2013年末固定資產原價181萬元（累計折舊37萬元），無形資產為0；2013年度營業收入443萬元。5.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2015]0472號審計報告反映，被審計單位2014年末固定資產原價511萬元（累計折舊80萬元），無形資產380萬元；2014年度營業收入4116萬元。被審計單位賬面反映，2014年末固定資產原價210萬元（累計折舊55萬元），無形資產為0；2014年度營業收入586萬元。6.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]208號審計報告反映，被審計單位2015年末資產總額2040萬元，負債總額704萬元，凈資產1336萬元，2015年度營業收入2370萬元，利潤總額259萬元。被審計單位賬面反映，2015年末資產總額1080萬元，負債總額644萬元，凈資產436萬元，2015年度營業收入2370萬元，利潤總額259萬元。7.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2015]223號審計報告反映，被審計單位2014年度營業收入4008萬元，利潤總額179萬元。被審計單位賬面反映，2014年度營業收入2704萬元，利潤總額30萬元。8.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]258號審計報告反映，被審計單位2015年末資產總額5933萬元，負債總額1636萬元，凈資產4297萬元，2015年度營業收入7412萬元，利潤總額523萬元。被審計單位賬面反映，2015年末資產總額4609萬元，負債總額3561萬元，凈資產1048萬元，2015年度營業收入3554萬元，利潤總額-250萬元。9. 安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]035號審計報告反映，被審計單位2015年度營業收入5086萬元，營業成本4058萬元。被審計單位賬面反映，2015年度營業收入644萬元，營業成本498萬元。10.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]155號審計報告反映，被審計單位2015年末資產總額3851萬元，負債總額1019萬元，凈資產2832萬元，2015年度營業收入14942萬元，利潤總額739萬元。被審計單位賬面反映，2015年末資產總額4446萬元，負債總額2797萬元，凈資產1649萬元，2015年度營業收入4760萬元，利潤總額-79萬元。11.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2015]0417號審計報告反映，被審計單位2014年度主營業務收入878萬元，利潤總額93萬元。被審計單位賬面反映，2014年度主營業務收入101萬元，利潤總額3萬元。12.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]087號審計報告反映，被審計單位2014年末資產總額3487萬元，負債總額1193萬元，凈資產2294萬元，2014年度營業收入6025萬元，利潤總額421萬元。被審計單位賬面反映，2014年末資產總額487萬元，負債總額347萬元，凈資產140萬元，2014年度營業收入243萬元，利潤總額-40萬元。13. 安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]088號審計報告反映，被審計單位2015年末資產總額3443萬元，負債總額774萬元，凈資產2669萬元，2015年度營業收入6458萬元，利潤總額501萬元。被審計單位賬面反映，2015年末資產總額434萬元，負債總額363萬元，凈資產71萬元，2015年度營業收入335萬元，利潤總額-69萬元。14.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]第163號審計報告反映，被審計單位2014年度收入總額1783萬元，利潤總額187萬元。被審計單位賬面反映，2014年度收入總額722萬元，利潤總額6萬元。15.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]165號審計報告反映，被審計單位2015年度收入總額1853萬元，利潤總額165萬元。被審計單位賬面反映，2015年度收入總額997萬元，利潤總額11萬元。16.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]第190號審計報告反映，被審計單位2013年度收入總額1219萬元，利潤總額101萬元。被審計單位賬面反映，2013年度收入總額239萬元，利潤總額2萬元。17.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]202號審計報告反映，被審計單位2014年末固定資產原價1157萬元（累計折舊144萬元），未分配利潤1198萬元；2014年度營業收入15122萬元，營業成本12045萬元，銷售費用1561萬元，管理費用958萬元。被審計單位賬面反映，2014年末固定資產原價136萬元（累計折舊88萬元），未分配利潤50萬元；2014年度營業收入1160萬元，營業成本972萬元，銷售費用111萬元，管理費用111萬元。18.安徽一凡會計師事務所皖一會審字[2016]203號審計報告反映，被審計單位2015年末預付賬款借方2094萬元，存貨1744萬元，固定資產原價1438萬元（累計折舊224萬元），預收賬款342萬元，未分配利潤1822萬元；2015年度營業收入15797萬元，營業成本12454萬元，銷售費用1692萬元，管理費用1001萬元。被審計單位賬面反映，2015年末預付賬款貸方715萬元，存貨1144萬元，固定資產原價418萬元（累計折舊112萬元），預收賬款142萬元，未分配利潤33萬元；2015年度營業收入1304萬元，營業成本1067萬元，銷售費用98萬元，管理費用189萬元。19.安徽一凡會計師事務所為同一單位同一年度財務報表分別出具了皖一會審字[2015]0726號審計報告和皖一會審字[2016]042號審計報告。皖一會審字[2015]0726號審計報告反映，該單位2014年末資產總額880萬元，負債總額321萬元，凈資產559萬元，2014年度主營業務收入2461萬元，利潤總額181萬元。皖一會審字[2016]042號審計報告反映，該單位2014年末資產總額2611萬元，負債總額1174萬元，凈資產1437萬元，2014年度主營業務收入7618萬元，利潤總額534萬元。20.安徽一凡會計師事務所分別為同一單位2013年和2014年財務報表，出具了皖一會審字[2015]0645號和[2015]0646號審計報告。皖一會審字[2015]0645號審計報告反映，該單位2013年末資產總額744萬元，負債總額320萬元，凈資產424萬元。皖一會審字[2015]0646號審計報告反映，該單位2014年初資產總額2500萬元，負債總額1463萬元，凈資產1037萬元。除上述審計報告審定金額與企業賬面金額不符外，上述第1－10項，安徽一凡會計師事務所審計人員未到被審計單位現場，僅根據提供的財務報表和部分財務資料出具審計報告；上述第6－18項，安徽一凡會計師事務所未提供審計工作底稿。安徽一凡會計師事務所出具的上述審計報告均為無保留意見審計報告，在出具審計報告時，未履行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據，出具的審計報告審定金額與企業賬面金額不符，也無審計調整底稿，不能公允反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量。上述行為違反了《中華人民共和國註冊會計師法》第二十一條第一款、第三十一條，《會計師事務所審批和監督暫行辦法》第五十六條第一款第（一）項、第（二）項及有關執業準則的規定。上述違法事實，有財政檢查工作底稿、財政檢查詢問筆錄（事務所相關人員）、事務所留存審計工作底稿，外調企業財務報表、科目餘額表、財政檢查詢問筆錄（外調企業相關人員）、外調審計報告等相關證據予以證實。安徽一凡會計師事務所存在的上述問題，違規情節嚴重。安徽一凡會計師事務所在安徽省財政廳下達的《行政處罰告知書》規定期限內未提出異議。根據《中華人民共和國註冊會計師法》第三十九條第一款、《會計師事務所審批和監督暫行辦法》第六十四條規定，安徽省財政廳決定給予安徽一凡會計師事務所撤銷的行政處罰。如不服本處罰決定，可以在接到本決定書之日起六十日內，依法向安徽省人民政府或財政部申請行政複議；或者在接到本決定書之日起十五日內，依法向人民法院提起行政訴訟。除法律另有規定外，行政複議和行政訴訟期間，本處罰決定不停止執行。 安徽省財政廳 2017年3月28日