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2017-07-25T20:27:27+00:00
最近,「資管產品營改增徵稅」的消息讓牛妹()的一位冬粉有點揪心,「買的基金是不是也要交增值稅了」、「我買的基金究竟被『稅』了多少」,相信不少投資者都有這樣的疑問。今天,我們就來說說目前買基金到底要交哪些稅。先來看看這位冬粉擔心的緣由——近來吸引不少人眼球的「資管產品營改增徵稅」,時間線和重點是這樣的:2016年3月,財政部、國家稅務總局下發《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(以下簡稱36號文),明確將金融業納入增值稅範圍,於2016年5月1日起執行;2016年12月,財政部、國家稅務總局下發《關於明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(以下簡稱140號文),進一步明確金融業的營改增政策;2016年1月,財政部下發《關於資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》(以下簡稱2號文),將140文中「資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為」,延期至2017年7月1日起執行;2017年6月30日,財政部發布《關於資管產品增值稅有關問題的通知》(以下簡稱56號文),其中明確對資管產品暫適用簡易計稅方法、按照3%的徵收率繳納增值稅,並於2018年1月1日起實施。這麼看下來,雖然說資管產品繳納增值稅的時間一再推遲、稅率也相對減半、具體細則也還沒出來,不過從去年說資管產品要繳增值稅開始,就有不少投資者開始擔心基金收益會受到影響,或是管理費等其他費用會增加。那麼,按照最新的56號文「暫適用簡易計稅方法,按照3%的徵收率繳納增值稅」,到底如何計算應納稅額呢?公開資料顯示,「應納稅額(不可抵扣)=不含稅銷售額×徵收率」,其中「不含稅銷售額=含稅消費額÷(1+徵稅率)」。不難發現,銷售額是增值稅中的關鍵詞。需要一提的是,金融商品轉讓的銷售額是按「賣出價扣除買入價」計算,申贖也應如此計算。當然,具體計算規則要參照相關規定,一般以基金凈值作為確定依據。其次,56號文對咱們投資者最關心的公募基金領域,產品運營業務在簡易計稅方法下,按3%徵收增值稅,其他業務收入如管理費、中介費仍按6%徵收增值稅。這麼看的話,大家買基金時需要繳納的增值稅費好像羅列了不少。不過此次的56號文,明確把此前存在徵稅遺漏的資管產品徵稅主體落實在了管理人身上。假設從2018年1月1日正式實施資管產品繳納增值稅,其實基本也都是基金管理人、基金託管人來「兜」。大家最關心的公募基金買賣價差/資本利得,目前是免繳增值稅的,也就是說,普通基民不用過多操心你要交多少增值稅。這也不能說背靠大樹就好乘涼,按照對此前系列文件的理解,非保本資管產品持有期間的非保本收益,不屬於利息或利息性質收入,不徵收增值稅;保本資管產品持有期間的利息收入繳納增值稅。最能讓人聯想到的就是備受投資者青睞的銀行理財產品。屆時,這類有具體持有期限的產品是否需要個人繳納增值稅呢?有基金公司財務人士表示,「涉及繳納增值稅的產品運營業務、資管產品界定尚不明確,還是需要具體細則指導」。所以涉及具體公募等產品的徵收細則,其實也還沒有明確發布出來,咱們也只能靜候了。另外,買基金時的管理費,屬於直接收費的金融服務——基金管理服務,且不論管理費是固定費用還是業績提成,均是增值稅徵收的範圍。拋開增值稅,據了解,目前,普通投資者從封閉式基金分配中獲得的企業債券差價收入,是會徵收個人所得稅的,稅款會在封閉式基金分配時依法代扣代繳。總的來說就是,目前普通投資者買基金,印花稅免繳;個人所得稅免繳(除購買封閉式基金);需繳納增值稅的情況暫為,有持有到期的資管產品、管理費。
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