Zi 字媒體

內部審計工作在企業組織里與其他工作崗位有所不同的一點是需要掌握的業務知識涉及面相對較廣，另外一點內部審計工作中的很多判斷需要依靠審計人員豐富的職業經驗。剛從事內部審計工作的新人為怎麼快速上手、怎麼切入關鍵點而苦惱。而有了一定經驗的內審人員也常常為沒有新的突破而困惑。內部審計工作不是一個人「戰鬥」，內部審計部門有責任去建立內審人員的培訓機制，有必要打造一個訓練營，讓新戰士學到殺敵本領，讓老戰士掌握新的技能適應的戰鬥。即便是一個人的內審部門，也需要有一種機制，讓以往好的審計經驗能夠積累沉澱，並在此基礎上，不斷創新與改進審計方法與流程。傳承與創新，這是做好內部審計工作永遠不能忽視的兩個主題，是內審工作能夠健康發展的基石。但是它們也往往容易被內審部門忽視，忽視的原因主要是傳承與創新並不是可以立竿見影的工作，需要長期給予時間、精力的投入。內部審計工作是應該傳承的儘管有國際或國內的內部審計準則,還有各行業的內部審計準則、規範、指南，還有各企業組織內部審計部門自己編織的內部審計手冊，以及各種內部審計方面的指導書籍，但對於一名內審新人來說，即使這些準則、指南、手冊、書籍通通都熟讀過，即使考過了國際註冊內部審計師，剛接手審計任務時，還是會感到迷茫。有些內審新人會產生一些疑惑，明明是按照指南、手冊的程序去進行審計，但還是感覺不知道怎麼入手。這其實很正常。內部審計是管理的一種手段,是圍繞著管理做文章,因為無論是內部控制還是風險管理,都是管理的需求。內部控制成本或是風險管理成本，甚至可以容忍多大程度的舞弊行為，都由企業組織高層管理者來決策的。管理是技術，也是藝術。既然內部審計圍繞管理來做文章，經驗，或者更學術點說，職業判斷，對於內部審計的重要性有時應該排在首位。好的審計經驗不僅應該學習，還應該有人傳承。如果內審部門沒有認真去做傳承這件事，那麼許多內審人員積累的許多寶貴的審計經驗就會流失，隨著人員的流動，從經驗轉化成的技術也會流失。內部審計工作應該傳承什麼內部審計工作應該傳承什麼呢？首先，應該傳承的是審計理念。理念說起來很空洞，沒有什麼實際意義,但是審計理念是一種力量,是審計人員堅持下去的精神支柱。審計理念只有在實踐中才能傳承下來。審計理念需要傳承，如果不傳承，審計人員就找不準定位，時間長了，就會偏離組織的方向。所以審計理念要經常講，經常提，直到本企業組織的審計理念深深地留在審計人員的腦子裡。其次，內部審計工作還應該傳承審計思想。審計思想為審計人員提供方法論，提供尋找規律的思路。審計思想是一種體系，需要審計部門通過長期實踐和總結來慢慢地搭建。審計思想需要積累，積累不是個別審計人員的事情，而是依靠審計部門的傳承，把許多審計人員好的想法彙集、提煉成思想體系。一個成熟的審計部門應該有傳承的習慣，把分散的思想碎片彙集起來，形成思想體系，用於指導現在和今後的審計任務。再次，內部審計工作應該把實踐中應用成熟的技術經驗傳承下來。現代內部審計工作需要技術。內部審計部門不掌握越來越多的技術，就難以處理越來越複雜或新鮮的問題。審計技術需要依靠傳承而不是把書本上的工具照搬到審計作業中，因為每個企業組織的內部審計部門都有自己一套適合於本組織的審計技術體系。內部審計工作的創新是什麼創新是比較時髦的詞。內部審計工作的創新其實叫革新更貼切些。內部審計工作的創新不是去創造什麼新思想和新技術，而是把新思想和新技術拿到本部門來用，使審計作業與以往有所不同。每一位內部審計部門的負責人以及審計人員都對創新舉雙手贊同，但是在實際工作中，由於人力資源、技術背景、項目壓力等因素的限制，想要做一些創新的舉措並不容易。況且，內部審計工作的創新很難納入到審計工作計劃中去，也很少有人去牽頭做這項工作，都是以完成工作任務為導向下的工作改進。內部審計工作的創新是內部審及部門在有意識的情況下去推動的。內部審計如何進行創新以前寫過文章，說過內部審計工作應該從哪幾個方面進行創新，下面再簡單說一下。一是創新審計理念。審計理念的創新是創新審計工作前提，審計理念不去改變，審計工作的改進只是在原有基礎上的縫縫補補。二是創新審計環境。審計環境包括審計部門所在的組織的外部環境和審計部門內部的環境。創新審計環境不是要去改變外部環境，而是適應外部環境，並通過審計部門的努力，改變在外部環境中所處的地位，相對來說，也是創新審計環境。三是創新審計制度。審計制度創新是帶動審計工作創新的保證。首先要健全和完善與審計工作有關的審計機構管理制度、審計整改報告制度、審計公告制度、審計項目監督管理制度等。其次，要不斷完善審計質量控制體系，及時調整適應組織變化的審計標準，加強審計項目全過程質量控制，落實審計工作各環節的工作目標和質量要求，促進審計內部管理符合國際內審標準要求。最後是創新審計人員激勵約束機制。四是創新審計方法。審計方法的創新往往依託於經濟、統計、管理等理論,當然審計也有自己的一套有別於其他理論的方法體系。對於內審部門來說，很難去獨創一套審計方法體系，但是可以在已有的方法體系上，去完善或改變舊的方法，增加新的方法。五是創新審計工具。大到審計管理系統或審計軟體小到審計模板或表格，都可以稱為審計工具，審計工具改變了審計項目的作業方式。隨著信息技術和網路技術的發展，審計輔助軟體也逐漸應用到審計項目中去。審計工具的創新不一定是對以往工具顛覆式地改變，審計工具的改進也是一種創新。內部審計需要傳承與創新相結合沒有傳承就沒有創新。脫離了傳承的創新，就像沙灘上的沙雕，看起來形式多樣、讓人眼花繚亂，但一旦出現審計人員流動、組織架構變化等影響，沙雕就會被海水沖刷得無影無蹤。沒有傳承的積累，就不會有量變的創新。現實中，內審部門往往會更多地盯著創新，卻沒有花費更多的功夫去傳承。而沒有創新，傳承也就成了無源之水，慢慢地就會幹涸。創新一定要有意識、有組織地去進行，才能在實踐中及時總結和調整方向。傳承和創新是內部審計工作的基石和動力，只有傳承和創新相結合，內部審計部門才能更穩更快地發展，才能推動著內部審計工作為企業組織創造更多的價值。（轉載文章請註明來自公眾號：內部審計思想 one_auditor）