Zi 字媒體

現金的清查短缺時：借：待處理財產損溢貸：庫存現金經批准后：借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償的部分）管理費用（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢溢余時：借：庫存現金貸：待處理財產損溢經批准后：借：待處理財產損溢貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的）營業外收入（無法查明原因的）其他貨幣資金收到時：借：其他貨幣資金——××貸：銀行存款等支付時：借：××資產等貸：其他貨幣資金——××應收票據應收票據取得時：借：應收票據貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）或借：應收票據貸：應收賬款到期收回時：借：銀行存款貸：應收票據到期未收回時：借：應收賬款貸：應收票據票據貼現時：借：銀行存款財務費用貸：應收票據票據轉讓時：借：庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據銀行存款（差額，也有可能在借方）應收賬款發生賒銷時：借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊款項）實際發生現金折扣時：借：銀行存款財務費用貸：應收賬款轉為商業匯票結算時：借：應收票據貸：應收賬款預付賬款付款時：借：預付賬款貸：銀行存款收貨時：借：原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款付餘款時：借：預付賬款貸：銀行存款使用「應付賬款」核算「預付賬款」時：預付時：借：應付賬款貸：銀行存款收到貨物后：借：原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款付餘款時：借：應付賬款貸：銀行存款其他應收款發生時：借：其他應收款貸：銀行存款等還款（核銷）時：借：銀行存款等（餘款）管理費用等（核銷）貸：其他應收款銀行存款等（補付）壞賬準備當期應計提的壞賬準備=期末應收款項的期末餘額×估計比例-「壞賬準備」調整前科目餘額（借方餘額為負號）計算結果為正數—補提借：資產減值損失貸：壞賬準備計算結果為負數—沖銷（在原有計提金額內轉回）借：壞賬準備貸：資產減值損失發生壞賬時：借：壞賬準備貸：應收賬款已確認壞賬又重新收回時：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款交易性金融資產初始取得時借：交易性金融資產—成本（公允價值）投資收益（交易費用）應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）後續計量借：交易性金融資產——公允價值變動貸：公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產——公允價值變動宣告分紅或利息到期時借：應收股利（應收利息）貸：投資收益收到股利或利息時借：銀行存款等貸：應收股利（應收利息）處置借：銀行存款等（售價）公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）貸：交易性金融資產（賬面餘額）投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）將上述分錄分解為：借：銀行存款貸：交易性金融資產差額：投資收益同時：借或貸：公允價值變動損益貸或借：投資收益原材料按實際成本核算購入環節（1）實際成本計價法下①單貨同到借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）②單到貨未到單到時：借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）材料驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資③貨到單未到月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：借：原材料貸：應付賬款——暫估應付賬款下月初作相反的會計分錄予以沖回：借：應付賬款——暫估應付賬款貸：原材料等單據到后按單貨同到進行會計處理。④採用預付貨款方式採購材料預付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款收到材料並驗收入庫時：借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款補付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款發出環節借：生產成本（直接材料成本）製造費用（間接材料成本）銷售費用（銷售環節消耗）管理費用（行政環節消耗）研發支出（研發環節消耗）委託加工物資（發出加工材料）貸：原材料計劃成本核算按實際採購成本作如下處理：借：材料採購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）按計劃成本結轉借：原材料（計劃成本）貸：材料採購（計劃成本）結轉材料成本差異借：材料成本差異（超支差）貸：材料採購或反之（節約差）期末結轉差異借：生產成本等貸：材料成本差異（結轉超支差）借：材料成本差異（結轉節約差）貸：生產成本等本期材料成本差異率=（期初材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%包裝物生產領用借：生產成本貸：周轉材料——包裝物出租借：其他業務成本貸：周轉材料——包裝物出借借：銷售費用貸：周轉材料——包裝物委託加工物資發出委託加工材料時：借：委託加工物資貸：原材料結轉發出材料應分攤的材料成本差異時：（或相反分錄）借：材料成本差異貸：委託加工物資該商品收回後用於連續生產，消費稅可抵扣借：委託加工物資應交稅費——應交消費稅 ——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款委託加工物資收回后，直接用於銷售的借記「應交稅費——應交消費稅」科目，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目用銀行存款支付往返運費借：委託加工物資貸：銀行存款加工完畢，公司已辦理驗收入庫手續。借：庫存商品貸：委託加工物資材料成本差異（或借）持有至到期投資取得借：持有至到期投資——成本（面值）應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）貸：其他貨幣資金等差額：持有至到期投資——利息調整（溢價記借方，折價記貸方）持有借：應收利息（票面利息）【分期付息到期還本】持有至到期投資——應計利息（票面利息）【到期一次還本付息】貸：投資收益【期初債券的攤余成本×實際利率】差額：持有至到期投資——利息調整同時：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應收利息減值借：資產減值損失貸：持有至到期投資減值準備已計提減值準備的持有至到期投資價值以後又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回，轉回的金額計入當期損益。借：持有至到期投資減值準備貸：資產減值損失出售借：銀行存款等（實際取得價款）持有至到期投資減值準備持有至到期投資——利息調整（餘額）（利息調整明細科目有可能在貸方）貸：持有至到期投資——成本（面值）持有至到期投資——應計利息（累計利息）差額：投資收益長期股權投資成本法取得：借：長期股權投資——XX公司應收股利（宣告但尚未發放的現金股利）貸：其他貨幣資金等持有期間被投資單位宣告、派發現金股利或利潤①宣告時：借：應收股利貸：投資收益②發放時：借：其他貨幣資金貸：應收股利處置借：其他貨幣資金等長期股權投資減值準備貸：長期股權投資差額：投資收益權益法取得①當初始投資成本大於其在被投資單位所享有的可辨認凈資產公允價值份額時，會計分錄如下：借：長期股權投資——投資成本貸：其他貨幣資金等②當初始投資成本小於其在被投資單位所享有的可辨認凈資產公允價值份額時，先確認初始投資成本，再將差額計入營業外收入，會計分錄如下：借：長期股權投資——投資成本貸：銀行存款借：長期股權投資——投資成本貸：營業外收入持有①被投資單位宣告分配現金股利時：借：應收股利（分配總額×投資方持股比例）貸：長期股權投資——損益調整實際收到時：借：其他貨幣資金等貸：應收股利被投資單位實現盈利時：借：長期股權投資——損益調整（被投資單位實現的公允凈利潤×投資方持股比例）貸：投資收益被投資單位發生虧損時：借：投資收益貸：長期股權投資——損益調整（被投資單位發生的公允凈虧損×投資方持股比例）被投資單位其他綜合收益借（或貸）：長期股權投資——其他綜合收益貸（或借）：其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動額×投資方持股比例）被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動借或貸：長期股權投資——其他權益變動貸或借：資本公積——其他資本公積處置借：其他貨幣資金等長期股權投資減值準備貸：長期股權投資——投資成本——損益調整（如為貸方餘額則應在借方沖減）——其他權益變動（如為貸方餘額則應在借方沖減）——其他綜合收益（如為貸方餘額則應在借方沖減）差額：投資收益同時：借或貸：其他綜合收益貸或借：投資收益借或貸：資本公積——其他資本公積貸或借：投資收益減值借：資產減值損失貸：長期股權投資減值準備被投資單位其他綜合收益借（或貸）：長期股權投資——其他綜合收益貸（或借）：其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動額×投資方持股比例）可供出售金融資產取得權益性投資借：可供出售金融資產——成本（取得成本+交易費用）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）貸：其他貨幣資金等（實際支付的金額）債務性投資借：可供出售金融資產——成本（面值）應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）貸：其他貨幣資金等（實際支付的金額）差額：可供出售金融資產——利息調整持有取得的現金股利或債券利息債券投資：借：應收利息（票面利息）【分期付息到期還本】持有至到期投資—應計利息（票面利息）【到期一次還本付息】貸：投資收益【期初債券的攤余成本×實際利率】差額:持有至到期投資 —利息調整在資產負債表日，可供出售金融資產應當按照公允價值計量，可供出售金融資產公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權益，不構成當期利潤。期末公允價值高於其賬面餘額時：借：可供出售金融資產——公允價值變動貸：其他綜合收益期末公允價值低於其賬面餘額時：借：其他綜合收益貸：可供出售金融資產——公允價值變動減值發生減值時：借：資產減值損失貸：可供出售金融資產—減值準備其他綜合收益(從所有者權益中轉出原計入其他綜合收益的累計金額，也可能在借方)減值損失轉回時：債券投資借：可供出售金融資產——減值準備貸：資產減值損失股權投資借：可供出售金融資產——減值準備貸：其他綜合收益出售如果是債券投資借：其他貨幣資金等可供出售金融資產——減值準備貸：可供出售金融資產——成本——利息調整（或借方）——公允價值變動（或借方）——應計利息差額：投資收益同時：借或貸：其他綜合收益貸或借：投資收益如果是股權投資借：其他貨幣資金等可供出售金融資產——減值準備貸：可供出售金融資產——成本——公允價值變動（或借方）差額：投資收益同時：借或貸：其他綜合收益貸或借：投資收益固定資產取得（建造）自營工程購入工程物資時：借：工程物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款領用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資支付發生的其他工程費用時：借：在建工程貸：銀行存款支付工程工資及福利時：借：在建工程貸：應付職工薪酬領用本企業產品時：借：在建工程貸：庫存商品（成本價）領用本企業外購的材料時：借：在建工程貸：原材料（成本價）工程完工時：借：固定資產貸：在建工程折舊借：製造費用（生產用固定資產的折舊）管理費用（行政用固定資產的折舊）銷售費用（銷售部門用固定資產的折舊）在建工程（用於工程的固定資產的折舊）研發支出（用於研發的固定資產的折舊）其他業務成本（經營租出的固定資產的折舊）貸：累計折舊後續支出固定資產轉入改擴建時：借：在建工程累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產發生改擴建工程支出時：借：在建工程貸：銀行存款等後續支出可能涉及到替換原固定資產的某組成部分借：銀行存款或原材料（入庫殘料價值）營業外支出（凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬麵價值）達到預定可使用狀態時：借：固定資產貸：在建工程有關的修理費用等後續支出借：管理費用（企業生產車間和行政管理部門）銷售費用（專設銷售機構）貸：原材料應付職工薪酬銀行存款等處置將固定資產賬麵價值結轉借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產發生清理費用等支出借：固定資產清理貸：銀行存款殘料變價收入（入庫）及保險公司或責任人賠償借：銀行存款原材料其他應收款貸：固定資產清理出售或處置收入借：銀行存款貸：固定資產清理應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）處置結束將固定資產清理結轉成零借：固定資產清理貸：營業外收入或借：營業外支出貸：固定資產清理清查盤虧借：待處理財產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）營業外支出—盤虧損失貸：待處理財產損溢盤盈借：固定資產（重置成本）貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整貸：盈餘公積利潤分配—未分配利潤減值借：資產減值損失貸：固定資產減值準備投資性房地產取得外購的投資性房地產借：投資性房地產貸：銀行存款等內部轉換形成的投資性房地產A.企業將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的根據後續計量模式的不同可以分為：成本模式：借：投資性房地產存貨跌價準備【轉換當時已計提的減值準備】貸：開發產品【賬面餘額】公允價值模式：借：投資性房地產——成本【以轉換當日的公允價值計量】存貨跌價準備【轉換當時已提減值準備】借差：公允價值變動損益貸：開發產品【賬面餘額】貸差：其他綜合收益B.企業將自用的建築物等轉換為投資性房地產的，根據後續計量模式的不同可以分為：成本模式：①自用房地產轉換為投資性房地產時：借：投資性房地產【資產的賬面原值】累計折舊（攤銷）固定資產（無形資產）減值準備貸：固定資產、無形資產投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備②投資性房地產轉為自用房地產時：借：固定資產、無形資產【原資產的賬面原值】投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）固定資產（無形資產）減值準備成本模式進行後續計量公允價值模式下：借：投資性房地產——成本【轉換當日的公允價值】累計折舊（攤銷）固定（無形）資產減值準備【轉換當時已提減值準備】借差：公允價值變動損益貸：固定資產、無形資產【賬面原值】貸差：其他綜合收益後續計量採用成本模式進行後續計量的投資性房地產借：其他業務成本貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產（不折舊、不攤銷、不減值）借：銀行存款貸：其他業務收入（租金收入）借：投資性房地產—公允價值變動貸：公允價值變動損益（公允價值上升）借：公允價值變動損益（公允價值下降）貸：投資性房地產—公允價值變動處置採用成本模式計量的投資性房地產的處置①借：銀行存款貸：其他業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）②借：其他業務成本投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備貸：投資性房地產採用公允價值模式計量的投資性房地產的處置①借：銀行存款貸：其他業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）②借：其他業務成本貸：投資性房地產——成本——公允價值變動（或借記）③借或貸：公允價值變動損益貸或借：其他業務成本同時，如果存在自用資產轉化為投資性房地產時出現貸方差額的還需要編製會計分錄:借：其他綜合收益貸：其他業務成本無形資產攤銷的會計處理借：製造費用（用於產品生產）管理費用（管理用無形資產）其他業務成本（出租的無形資產）貸：累計攤銷無形資產的處置借：銀行存款（含稅）累計攤銷無形資產減值準備貸：無形資產應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）貸方：營業外收入—非流動資產處置利得借方：營業外支出—非流動資產處置損失