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2017年2月23日 初級職稱考試倒計時79天每周四晚7：30-9：30直播課程，具體可以留言諮詢吳老師短期借款1.借入時：借：銀行存款貸：短期借款2.計提利息時：借：財務費用貸：應付利息3.歸還本息時：借：短期借款應付利息貸：銀行存款應付賬款1.發生賒購業務時：借：原材料等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2.償還時：借：應付賬款貸：銀行存款應付票據（開出商業匯票抵付）3.確實無法償付或無需支付時：借：應付賬款貸：營業外收入4.附有現金折扣條件的應付賬款償還時：借：應付賬款貸：銀行存款（實際償還的金額）財務費用（享有的現金折扣）5.實務中，企業外購電力、燃氣等動力一般通過「應付賬款」科目核算，即在每月支付時先做暫付款處理。借：應付賬款貸：銀行存款等月末按用途分配：借：生產成本製造費用管理費用等貸：應付賬款應付票據1.賒購形成應付票據時：借：原材料等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據2.償還應付票據時：借：應付票據貸：銀行存款3.如果是商業承兌匯票，到期無力償還款項時：借：應付票據貸：應付賬款4.如果是銀行承兌匯票，到期無力償還款項時：借：應付票據貸：短期借款【提示】帶息票據計提利息的會計處理為：借：財務費用貸：應付票據應付利息1.計提時：借：財務費用、研發支出、在建工程等貸：應付利息2.實際支付時：借：應付利息貸：銀行存款等預收賬款1.取得預收款時：借：銀行存款貸：預收賬款2.實現銷售時：借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.收到購貨單位補付的款項時：借：銀行存款貸：預收賬款4.向購貨單位退回其多付的款項時：借：預收賬款貸：銀行存款應付職工薪酬計提時借：生產成本（生產車間生產工人薪酬）製造費用（生產車間管理人員薪酬）管理費用（行政人員薪酬）銷售費用（銷售人員薪酬）研發支出（從事研發活動人員薪酬）在建工程等（從事工程建設人員薪酬）貸：應付職工薪酬—職工工資、獎金、津貼和補貼—職工福利費—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤—設定提存計劃—工會經費和職工教育經費—社會保險費等等發放時借：應付職工薪酬貸：銀行存款應交稅費—應交個人所得稅其他應付款其他應收款—代墊醫藥費企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工計提時：借：生產成本、製造費用、管理費用等貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利發放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：主營業務成本存貨跌價準備貸：庫存商品以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工外購商品時：借：庫存商品（含增值稅）貸：銀行存款等計提時：借：管理費用等貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利發放時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：庫存商品（含增值稅）企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用計提時：借：管理費用、生產成本、製造費用等貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利實際支付租金或計提折舊時：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：銀行存款累計折舊設定提存計劃借：管理費用、生產成本、製造費用等貸：應付職工薪酬應交增值稅一般納稅人購入固定資產（動產）等借：原材料庫存商品固定資產（動產）等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等購進不動產或不動產在建工程借：在建工程、固定資產應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【進項稅額×60%】應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】貸：銀行存款等第二年（第13個月）時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【進項稅額×40%】貸：應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證借：原材料等應交稅費——待認證進項稅額貸：應付賬款等待取得發票並經認證后：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額)應交稅費——待抵扣進項稅額貸：應交稅費——待認證進項稅額進項稅額轉出管理不善發生意外火災損失借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）領用一批外購原材料用於集體福利消費借：應付職工薪酬貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為（銷項稅額）借：銀行存款等貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）【提示】發生銷售退回的，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先於增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入「應交稅費——待轉銷項稅額」科目，待實際發生納稅義務時再轉入「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)」科目。視同銷售①集體福利借：應付職工薪酬貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時：借：主營業務成本貸：庫存商品②對外投資借：長期股權投資等貸：主營（其他）業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時：借：主營（其他）業務成本貸：庫存商品③（以實物）支付（分配）股利借：應付股利貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時：借：主營業務成本貸：庫存商品④對外捐贈借：營業外支出貸：庫存商品（成本價）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（計稅價或公允價或市場價×17%）交納增值稅（1）交納當月應交增值稅借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）交納以前期間未交增值稅借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款月度終了當月應交未交的增值稅對於當月應交未交的增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅對於當月多交的增值稅：借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）小規模納稅人銷售貨物（服務）時：借：銀行存款等貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅交納增值稅時：借：應交稅費——應交增值稅貸：銀行存款應交消費稅銷售應稅消費品借：營業稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅自產自用應稅消費品用於在建工程等非生產機構借：在建工程貸：庫存商品應交稅費—應交消費稅用於對外投資、分配給職工等借：營業稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅委託加工應稅消費品受託方借: 應收賬款等貸: 應交稅費—應交消費稅委託加工物資收回后，直接用於銷售的委託方借： 應交稅費—應交消費稅貸：應付賬款等待用委託加工的應稅消費品生產出應納消費稅產品銷售時，再交納消費稅。繳納消費稅（略）應交資源稅計提時：借：營業稅金及附加（對外銷售）生產成本（自產自用）製造費用等（自產自用）貸：應交稅費—應交資源稅繳納時：借：應交稅費—應交資源稅貸：銀行存款應交城市維護建設稅應納稅額=（實際繳納增值稅+實際繳納消費稅）×適用稅率計提時：借：營業稅金及附加等貸：應交稅費—應交城市維護建設稅繳納時：借：應交稅費—應交城市維護建設稅貸：銀行存款應交教育費附加應納稅額=（實際繳納增值稅+實際繳納消費稅）×適用徵收率計提時：借：營業稅金及附加等貸：應交稅費—應交教育費附加繳納時：借：應交稅費—應交教育費附加貸：銀行存款應交土地增值稅轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物借：固定資產清理貸：應交稅費—應交土地增值稅土地使用權在「無形資產」科目核算的借：銀行存款累計攤銷無形資產減值準備貸：應交稅費—應交土地增值稅—應交增值稅（銷項稅額）營業外收入房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅借：營業稅金及附加貸：應交稅費—應交土地增值稅應交房產稅借：管理費用貸：應交稅費——應交房產稅繳納（略）應交城鎮土地使用稅借：管理費用貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅繳納（略）應交車船稅借：管理費用貸：應交稅費——應交車船稅繳納（略）應交礦產資源補償費借：管理費用貸：應交稅費——應交礦產資源補償費繳納（略）應交個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費——應交個人所得稅繳納（略）交納印花稅借：管理費用貸：銀行存款繳納（略）應交企業所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅繳納（略）應交關稅借：固定資產、原材料等貸：應交稅費——應交關稅繳納（略）應交車輛購置稅借：固定資產貸：銀行存款應交耕地佔用稅借：無形資產、在建工程貸：銀行存款應交個人所得稅代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬—工資、獎金、補貼、津貼等貸：應交稅費—應交個人所得稅繳納（略）企業交納個人所得稅時：借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款繳納（略）應付股利確認時：借：利潤分配—應付現金股利或利潤貸：應付股利實際支付現金股利或利潤時：借：應付股利貸：銀行存款等其他應付款發生時：借：管理費用等貸：其他應付款支付或退回時：借：其他應付款貸：銀行存款等長期借款借入時：借：銀行存款貸：長期借款—本金差額：長期借款—利息調整【提示】初級考試一般不涉及「利息調整」的內容每期計算利息費用時：借：在建工程（符合資本化條件的在資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出）財務費用（生產經營期間的以及在資產達到預定可使用狀態后，不予資本化的利息支出）管理費用（籌建期間）研發支出（開發階段符合資本化條件的）貸：應付利息（分期付息到期還本的長期借款）長期借款——應計利息（到期一次還本付息的長期借款）歸還借款本息時：借：長期借款—本金—應計利息（到期一次還本付息）應付利息（分期付息到期還本）貸：銀行存款應付債券發行債券時：借：銀行存款等貸：應付債券—面值差額：應付債券—利息調整【提示】初級考試一般不涉及「利息調整」的內容。每期計提利息費用時：借：財務費用、在建工程、製造費用、研發支出等（債券攤余成本×實際利率×當期期限）貸：應付債券—應計利息（到期一次還本付息）應付利息（分期付息、到期還本）（債券票面面值×票面利率×當期期限）差額：應付債券—利息調整【提示】應付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定利息費用。到期歸還本金和利息時：借：應付債券—面值—應計利息（到期一次還本付息）應付利息（分期付息、到期還本）貸：銀行存款長期應付款應付融資租賃款取得時：借：固定資產、在建工程（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用）未確認融資費用（差額）貸：長期應付款（最低租賃付款額）銀行存款等（初始直接費用）付款時：借：長期應付款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款分攤未確認融資費用時：借：財務費用、在建工程等貸：未確認融資費用具有融資性質的延期付款借：固定資產、在建工程等（購買價款的現值）未確認融資費用（差額）貸：長期應付款（應支付的價款總額）（其他分錄參考應付融資租賃款）