2017版企業所得稅稅前扣除指南

一年一度的彙算清繳工作馬上就要開始了，企業所得稅實行法定扣除，企業需要充分了解企業所得稅彙算清繳的扣除標準，今天，小編整理了詳細的稅前扣除標準，供大家參考。

詳細的企業所得稅稅前扣除項目，值得收藏。

一、業務招待費

《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的千分之五。

二、 廣告費和業務宣傳費

1、基數原則同業務招待費

2、超過部分結轉扣除

3、銷售（營業）收入15%

三、職工薪酬

1、發放對象應為企業任職或受雇的員工

2、彙算清繳結束前已實際支付

3、列入工資薪金制度，固定與工資資金一起發放的福利性補貼應作為工資薪金處理

4、依法履行了代扣代繳個人所得稅義務

注意：企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

四、職工福利費

不超過工資薪金總額14%，超過部分不得在以後年度結轉扣除。

五、教育經費

1、一般職工教育經費：發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%，超過部分可以在以後年度結轉扣除

2、技術先進型企業：發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

六、捐贈支出

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。

七、研究開發費用

1、2017年3月5日，總理指出，科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。

2、未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；

3、形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

八、手續費和傭金支出

1、保險企業：

（1）財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后餘額的15%（含本數，下同）計算限額；

（2）人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后餘額的10%計算限額。

2、其他企業：

按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

九、補充養老保險費補充醫療保險費

為在本企業任職或者受雇的全體員工支付，不超過工資總額5%，超過的部分，不予扣除。

十、稅法其他扣除規定

（1）罰款罰金

（2）稅收滯納金

（3）贊助支出

（4）未經核定的準備金支出

注意：以上根據《企業所得稅法》第10條：不得扣除

稅金

（1）企業所得稅不得扣除

（2）代繳的個人所得稅不得直接扣除

（3）允許抵扣的增值稅不得扣除