企業所得稅法修改後 企業稅收優惠這麼算

2月24日，第十二屆全國人大常委會第二十六次會議表決通過了關於修改企業所得稅法的決定。企業所得稅法第九條修改為：「企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。」

那麼，這條規定將為有過公益捐贈的企業減輕多少稅負呢？2月24日舉行的新聞發布會上，財政部稅政司副司長張天犁回應了成都商報記者的提問，並舉例說明修改前後的變化，表示企業確實會因為這條新規定而得到稅收方面的優惠。

調整之後 優惠力度超過許多國家

新聞發布會上，張天犁介紹，原有的企業所得稅法規定，企業的公益性捐贈只允許按照佔企業利潤12%的比例，在當年進行扣除，而超出12%的部分就不再允許扣除了。此次修訂則允許超出12%的部分在以後三年內繼續在稅前扣除。這項政策實際上是對捐贈扣除優惠政策的擴大和延伸，這在很大程度上解決了一大部分大額捐贈支出的稅前扣除。

「此次調整，應該說優惠的力度大大超過國際上其他的許多國家，無論是在允許扣除的12%比例上，還是結轉三年的扣除上，應該說在國際上屬於領先水平。」張天犁說，這項政策的調整完善有利於進一步調動企業參與社會公益事業的積極性。接下來，財政部會提請國務院修改企業所得稅法實施條例，對此次修訂的條款做出具體政策規定。此外，財政部和稅務總局還要發操作文件，細化具體的內容。

財政部回應 調整后企業少交多少稅

「我們實施這條規定后，能夠為進行過公益捐贈的企業減輕多大程度的稅負呢？能不能舉例說明？」成都商報記者提出這個直接的問題。對此，張天犁表示，企業所得稅的稅負計算比較複雜，由多種因素構成，包括成本費用以及其他一些支出。企業公益捐贈只是扣除的一項。但是這項政策對於企業來講是一項優惠，對於企業還是有好處的。

張天犁用了一個例子來說明修改前後的變化。

案 例

假如某個企業2016年公益捐贈400萬元，而該企業當年利潤是1000萬，假定此後幾年利潤仍是1000萬。

此次修正案之前，企業的公益性捐贈只允許按照佔企業利潤12%的比例扣除，而且只能在當年進行。也就是說，1000萬元的利潤只允許在稅前扣除120萬元。按現在企業所得稅稅率25%計算，企業因此可以少交稅30萬元。

此次修正案之後，允許結轉三年扣除。假定這個企業以後幾年的利潤還是1000萬，那麼在2016年扣除120萬元以後，2017年還可以扣除120萬元，2018年還可以扣除120萬元，剩下的40萬元在2019年也可以申請扣除。這就意味著，結轉扣除之後他捐贈的400萬元全都可以扣除。按現在企業所得稅稅率25%計算，他可以少交稅100萬元。

由此可見，修正案之後企業比之前少交稅70萬元。

進一步說明

如果企業第二年利潤有變化

張天犁表示，這要按照當年實際利潤來計算允許捐贈扣除部分。如果利潤是1500萬元，其中12%是允許扣除的額度。如果利潤是600萬元，那麼就是600萬元乘以12%，這是允許扣除的額度。

如果企業虧損

張天犁表示，如果企業虧損，據此而計算的允許扣除額也只能為零了。政策規定按照利潤總額計算允許扣除的額度，如果為零，就只能是零，只能寄希望於企業第三年、第四年再盈利。

如果企業之後又有新的捐贈

新的捐贈和舊的捐贈混在一起計算，也就是說，仍然按照利潤總額乘以12%，這是政策允許你扣除的額度。新和舊的捐贈可以在這個額度之內進行扣除。有了結轉三年的規定，2017年發生公益性捐贈，可以順著時間往後推延，允許你2017、2018、2019、2020年扣除。也就是說，後面增加的捐贈在時間上可以順延到企業享受總共四年的扣除。

成都商報首席記者 趙倩 北京報道