最後衝刺，2017初級會計職稱易混淆知識點

初級會計職稱考試近在眼前，只剩一個多月的時間了，考生也從對教材的「啃啃啃」到了現在的「刷刷刷」，陝西會計培訓提醒您高效備考的原則是不做無用功，刷題也是講究技巧的。在現在我們需要做的就是越到初級職稱考試複習的最後階段，越要保持頭腦的清醒和思路的清晰，搞懂易混淆的知識。下面陝西會計培訓特地為大家匯總了幾個容易記錯記混的考點，大家一定要牢記哦。

易混知識點：折扣VS折讓VS退回

【單選題】甲企業是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價格為80元。由於乙商場購買量大，甲企業按原價8折優惠銷售，乙商場付款后，甲企業向乙商場開具的增值稅專用發票上的「金額欄」分別註明了銷售額和折扣額，則甲企業此項業務的增值稅銷項稅額是元。

A.12512

B.10880

C.2720

D.13600

【答案】B

【解析】納稅人採取商業折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上「金額」欄分別註明的，按折扣后的銷售額徵收增值稅。甲企業此項業務的增值稅銷項稅額=1000x80x80%x17%=10880(元）。

易混知識點：賬面餘額VS賬面凈值VS賬麵價值

【單選題】2015年7月1日，甲公司購入乙公司股票1000萬股，支付價款1100萬元，另支付手續費20萬元，甲公司將該股票投資作為可供出售金融資產核算。2015年12月31日，甲公司購買的乙公司股票的公允價值為1200萬元，則2015年末，該可供出售金融資產的賬面餘額為萬元。

A.1120

B.1000

C.1200

D.80

【答案】C

【解析】相關會計分錄如下：

①取得可供出售金融資產時

借：可供出售金融資產——成本1120

貸：其他貨幣資金1120

②2015年12月31日，確認公允價值變動時

借：可供出售金融資產——公允價值變動80

貸：其他綜合收益80

所以2015年末，可供出售金融資產的賬面餘額=1120+80=1200(萬元)。

易混知識點：個人VS企業銷售不動產

對於銷售不動產營業稅的處理，首先，應明確是個人轉讓，還是企業轉讓。

然後，如果是個人轉讓，需要區分是住房還是非住房;如果是企業轉讓，則需要區分是購置還是抵債取得，是自建還是委託建造。

【單選題】甲企業有A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓是甲企業2008年購置取得的，購置原價為100萬元，另支付相關稅費10萬元。B棟辦公樓是甲企業委託建築公司建造的，支付建築公司工程款200萬元。2014年12月甲企業將A棟辦公樓以250萬元銷售，將B棟辦公樓以300萬元銷售。則甲企業轉讓兩棟辦公樓的行為應繳納營業稅萬元。

A.22

B.15

C.22.5

D.12.5

【答案】C

【解析】納稅人銷售或轉讓其購置或抵債所得的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價或抵債時該項不動產作價后的餘額（不得扣除相關稅費）為營業額。對於轉讓委託建造的不動產不需要繳納建築業營業稅（只有對於自建銷售的，才涉及自建環節的營業稅），但需要按銷售全額繳納銷售不動產環節的營業稅。甲企業轉讓兩棟辦公樓的行為應繳納營業稅=（250-100）x5%+300x5%=22.5(萬元)。

易混知識點：庫存現金清查VS存貨清查VS固定資產清查

【複選題】下列關於資產清查的說法中不正確的有。

A.企業無法查明原因的現金溢余，在按管理許可權報經批准后應計入營業外收入

B.企業發生的存貨盤盈，在按管理許可權報經批准后應計入營業外收入

C.企業無法查明原因的現金短缺，在按管理許可權報經批准后應計入營業外支出

D.企業資產清查中發現的資產盤盈、盤虧，均應先通過「待處理財產損溢」科目進行核算

【答案】BCD

【解析】企業發生的存貨盤盈、無法查明原因的現金短缺、管理不善造成的存貨盤虧，在按管理許可權報經批准后均應計入管理費用，選項B、C說法錯誤。如果發現固定資產盤盈，則應通過「以前年度損益調整」科目核算，不計入待處理財產損溢，選項D說法錯誤。

易混知識點：起征點VS小微企業免稅規定

【複選題】下列關於增值稅起征點和小微企業免稅規定的表述中，正確的有。

A.增值稅起征點的適用範圍僅限於自然人

B.納稅人銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，達到或超過起征點的，全額計算繳納增值稅

C.納稅人銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，達到或超過起征點的，就其超過部分計算繳納增值稅

D.增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅

【答案】BD

【解析】選項A：增值稅起征點的適用範圍僅限於個人，包括個體工商戶小規模納稅人和其他個人（即自然人）；選項C：納稅人銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，達到或超過起征點的，全額計算繳納增值稅。

易混知識點：交易性金融資產各時段投資收益的計算

【單選題】2015年7月1日，甲公司從二級市場以4100萬元(含已到付息期但尚未領取的利息100萬元)購入乙公司發行的債券，另發生交易費用5萬元。購入債券面值為4000萬元，票面年利率為5%，每半年付息一次。甲公司將該債券劃分為交易性金融資產核算。2015年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為4200萬元。假定不考慮其他因素，2015年度甲公司因該交易性金融資產應確認的投資收益為萬元。

A.100

B.-5

C.95

D.195

【答案】C

【解析】取得交易性金融資產發生的交易費用計入投資收益，持有期間的公允價值變動計入公允價值變動損益，持有期間的利息收入計入投資收益。因此2015年度因該交易性金融資產確認的投資收益=﹣5+4000×5%×6/12=95(萬元)。

易混知識點：兼營不同稅率的應稅消費品VS不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的消費稅處理

【單選題】甲首飾商城為增值稅一般納稅人，主營貴重首飾及珠寶玉石的生產銷售，2015年2月銷售金項鏈5條，取得不含稅銷售額共計150000元，銷售珍珠項鏈6條，取得不含稅銷售額共計4800元。甲首飾商城應繳納消費稅元。

A.480

B.7500

C.7980

D.15480

【答案】B

【解析】納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量的，從高適用稅率。應納消費稅=150000x5%=7500（元）。

易混知識點：月末一次加權平均法VS先進先出法

【單選題】某企業採用月末一次加權平均法計算髮出原材料的成本。2013年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元;2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元;2月25日發出甲材料400公斤。2月份，甲材料的發出成本為元。

A.43000

B.44000

C.42400

D.40000

【答案】C

【解析】全月一次加權平均單位成本=(200×100+300×110)/(200+300)=106(元/公斤);2月份甲材料發出成本=400×106=42400(元)。

雖然陝西會計培訓只是幫助大家簡單的分析，但大家一定要記牢啊，很多同學每年就錯在了這些題上。陝西會計培訓希望大家在剩下的備考時間裡，能在複習教材的基礎上，利用試題來幫助記憶。西安信達會計培訓學校初級會計職稱考前強訓班已經火熱報名，還沒複習好的同學要抓緊時間了。

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