六大減稅新政策逐步落地 企業降成本增後勁

本網訊 近期，財政部、國家稅務總局連發多條減稅政策實施通知，至此，在4月19日國務院常務會議上研究決議的六大減稅舉措所對應的具體實施政策，除「擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍」這項減稅政策尚未公布正式文件外，都已陸續落地。

為讓納稅人及早知曉，及時享受稅收優惠政策，切實減輕納稅負擔，我們對國務院常務會議做出的減稅決定及財政部、國家稅務總局最新發布的部分稅收優惠政策進行了整理和歸集，供納稅人朋友參考。

視頻來源：吉林國稅

政策一：繼續推進營改增 簡化增值稅稅率結構

從2017年7月1日起納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；（3）圖書、報紙、雜誌；（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；（5）國務院規定的其他貨物。

同時，在營業稅改徵增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。《財政部 稅務總局關於簡併增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

政策二：擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額並按20%優惠稅率繳納企業所得稅。

政策三：提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。《財政部 稅務總局 科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號)

在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區開展試點。從今年1月1日起：

（一）公司制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合夥制創業投資企業（以下簡稱合夥創投企業）採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，該合夥創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合夥創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合夥創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個人採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

（四）天使投資個人在試點地區投資多個初創科技型企業的，對其中辦理註銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自註銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。《財政部 國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）

政策五：商業健康保險個人所得稅稅前扣除

從今年7月1日起，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。《財政部 稅務總局 保監會關於將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國範圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）

政策六：2016年底到期的部分稅收優惠政策延長至2019年底

將下列2016年底到期的部分稅收優惠政策延長至2019年底：

（一）自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。《財政部 國家稅務總局關於繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）

（二）自2017年1月1日至2019年12月31日，對新疆國際大巴扎物業服務有限公司和新疆國際大巴扎文化旅遊產業有限公司從事與新疆國際大巴扎項目有關的營改增應稅行為取得的收入，免征增值稅。《財政部 國家稅務總局關於繼續執行新疆大巴扎增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕36號）

（三）2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。《財政部 稅務總局關於繼續執行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35號）

（四）《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第（十九）項規定，2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅。

（五）《財政部 國家稅務總局 民政部關於繼續實施支持和促進重點群體就業創業有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）等政策規定，對高校畢業生、就業困難人員等重點群體創業就業，按規定扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人（企業）所得稅。

（六）《財政部 國家稅務總局 民政部關於調整完善扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號）等政策規定，對退役士兵創業就業按規定扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人（企業）所得稅。