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一增值稅一般納稅人申報流程

一般納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：

（一）抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟體抄稅，並通過網上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數據。

（三）清卡或反寫：申報成功后，納稅人再次登錄稅控系統進行清卡或反寫。請及時查詢截止日期，確認是否成功。

提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作。

增值稅一般納稅人申報比較複雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表四抵減、附表五不動產抵扣、固定資產抵扣、本期進項結構表都是必填表，不管有無數據，都要點擊打開相應報表填寫保存。

附表四 稅額抵減情況表

增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費本期實際抵減稅額，在主表23欄應納稅額減征額中要再次體現。

分支機構預征、建築服務預征、銷售不動產預征、出租不動產預征的本期實際抵減稅額也應在主表28欄分次預繳中再次體現。

注意稅控設備抵減，在附表四填寫，減免稅明細表也要填寫。

有不動產分期抵扣項目的，填寫附表（五）：

注意不動產分期抵扣計算表第五列「本期轉出的待抵扣不動產進項稅額」增加監控要大於等於零0，不允許填寫負數。

《本期抵扣進項稅額結構明細表》反映進項明細，第1欄「稅額」列 =《附列資料（二）》（第12欄「稅額」列-第10欄「稅額」列-第11欄「稅額」列）

步驟二、填寫附表（一）：銷售收入情況。部分欄次對純貨物勞務類納稅人開放；部分欄次對純服務、不動產、無形資產類納稅人開放；兼營納稅人相關行次都會放開。第11、12列的數據與附表三差額徵稅會勾稽。差額徵稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務所報送過，將無法填寫差額徵稅欄次。

有差額扣除的，請填寫附表（三）：服務、不動產和無形資產扣除項目明細 此表無法直接填寫，點擊附表一12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數據，相關數據會帶到附表三中相應的行次。如果沒有差額徵稅，納稅人不應點擊12欄，否則打開后無法關閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。

步驟三、填寫附表二：本期進項稅額明細。

請注意：增值稅進項發票當月認證，當月抵扣，這裡的當月指所屬期。

第二行請按照認證或勾選的月匯總數據進行填寫。海關進口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫，會在申報比對時與海關稽核系統數據比對。

農產品收購發票或者銷售發票這欄反映企業農產品進項，此欄是灰色的，數據來源於《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》合計數。需要注意：當農產品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角「補零」按鈕，即可通過保存。

代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網報是有控制的，不應填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，另外現在還增加了數據比對，預繳有錯的也會報錯，滑鼠放在紅色字體附近會出現錯誤具體提示。

網上申報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第14-23欄次增加監控要大於等於零，不允許填寫負數。所以如果有增值稅進項稅額以前轉出，但現在需要轉入的，請先在網上將其他數據填寫正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務證件，辦稅人身份證到辦稅服務廳前台修改申報。

此表不是必填表，如不涉及，請不要點擊進入。填寫減免稅信息時，需要先點擊選擇減免大類，再點擊選擇減免小類，進而填寫數據。請您一定要根據業務具實填寫減免稅明細數據。

注意，有些減免稅項目是必須向主管稅務機關備案后才能填寫的。

步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表，主表上相應的銷項稅額和進項稅額來自於附表，自動帶出不可修改。主表15行數據是取自出口退稅系統出口退稅部門審核后的免抵退應退稅額，自動帶出不可修改。企業即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時一定注意不要填錯欄次。

請按照相應的增值稅稅率和營業稅稅率可以根據帶出的應稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業的應稅行為，應分項目填報《測算明細表》，即多項應稅行為分行填報對應「應稅項目代碼及名稱」及相關欄次數據。

納稅人同期發生相同應稅行為，適用不同計稅方法的，應將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數據分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額徵稅政策且發生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4列「服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額」。

納稅人當期發生的應稅項目，按國家統一的原營業稅政策規定享受差額扣除政策的，可以填報對應行次第9 列「本期發生額」。如果有差額項目，11列也需要填寫差額，與第4列保持一致。

三一般納稅人收入填報注意事項

（1）一般納稅人開具增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列「開具增值稅專用發票」當中。

（2）一般納稅人開具除增值稅專用發票之外的發票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列「開具其他發票」當中。

（3）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列「未開具發票收入」當中。

提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，增值稅專票收入和稅額都進行比對，如果上月開票稅率有錯，將導致一窗式比對不通過；普通發票收入小於當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務辦稅服務廳前台手工操作。

受政策影響，部分差額開票業務、預付卡業務、銷售車輛為試駕車、當期負數發票大於正數發票等業務，均會造成無法自行清卡，請納稅人一定先按系統要求填報申報表，網報成功后再拿正確的申報表及附表，稅控設備、稅務證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務大廳修改申報及清卡。

一增值稅小規模申報流程

按季申報的小規模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統自動抄報稅，每季度登陸網上申報軟體進行網上申報。網上申報成功並通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

二小規模納稅人申報表

(一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》（必填）。

(二)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》（選填）,本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規模納稅人不填報。

(三)《增值稅減免稅申報明細表》（選填）,本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優惠的增值稅小規模納稅人需填寫本表。發生增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填本表。

三增值稅小微優惠政策

國家稅務總局公告2016年第23號第六條第(二)項：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策。

四小規模申報表填寫注意事項及關鍵點

1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。

2、如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數據。

3、自開增值稅專用發票的小規模納稅人應將當期開具專用發票的銷售額，按照按照3%和5%的徵收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」的「本期數」相應欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用於增值稅小規模納稅人）》填寫關鍵點

《應稅服務項目扣除清單》是北京市小規模納稅人網報中的一張報表，本表是差額納稅人填寫其用於差額徵稅的憑證明細。其中，「憑證種類」填寫：「發票」、「財政票據」、「境外簽收單據」；填寫中沒有號碼或者號碼不足位數的可以補零，清單「合計」欄數據中的「允許扣除項目金額」應與增值稅納稅申報表附列資料（三）減除項目本期發生額各欄數據之和一致。

▎本文轉載北京國稅

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