各人個稅 - 7月1日起，個稅降！福利升！

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本期導讀：7月1日起，如果購買了符合規定的商業健康保險，允許稅前抵扣個稅，扣除限額為2400一年，200一月。個人所得稅將降低，員工得到的更多的福利，企業保持原成本同時讓員工更受益。

從2017年7月1日起，《財政部 國家稅務總局 保監會關於將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國範圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)正式施行。這將影響個人的實際收入，企業的薪酬制度設計也需考慮此政策。

一、哪些個人可以享受政策?

1、取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人

2、取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主

3、個人獨資企業投資者

4、合夥企業合伙人

5、承包承租經營者

二、哪些類型商業健康保險可以個稅前扣除？

1、正規公司的健康保險，必須具有保障功能。有保險公司負責管理維護。

2、被保險人為16周歲以上和未到退休年齡的納稅人群。

3、費用報銷範圍、比例和額度自行確定。

4、具體保險金額下限由保監會規定。

5、健康保險產品堅持「保本微利」原則。

三、個人所得稅可以降多少？

1、假設員工工資5000元，不考慮社保和公積金等扣除：

政策前，應繳個人所得稅45元。

政策后，應繳個人所得稅39元。

2、假設員工工資8000元，不考慮社保和公積金等扣除：

政策前，應繳個人所得稅345元；

政策后，應繳個人所得稅325元。

四、商業健康保險和補充醫療保險對企業和個人的影響

商業健康保險和補充醫療保險最大的區別在於保單上是否註明了「稅優識別碼」。

1、對個人所得稅的影響

補充醫療保險：《財政部、國家稅務總局關於基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)規定，企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分併入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

商業健康保險：新政策規定，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

綜上，補充醫療保險不能稅前扣除，而商業健康保險可以。

2、對企業所得稅的影響

補充醫療保險：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充醫療保險，不超過職工工資總額5%的限額內，可以在企業所得稅稅前扣除。

商業健康保險：單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

綜上，補充醫療保險不能計入職工工資，而商業健康保險可以。

小編提示：新政策出台後，企業為職工統一購買商業健康保險的對工資表影響不大，但如果是員工自行購買，需要對現在的工資表進行調整，增加稅前調整項目。

作者：慧納稅 個稅組

本公號由顏薇主持

律師、註冊稅務師、註冊會計師

貴陽市律協財稅法專委會秘書長

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