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會計人必備:最全的憑證填制的標準!

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教科書上看不到的會計憑證填制的實戰技巧,以及會計人員的其他規範事項:

一、填表注意事項

1、摘要根據實際情況該詳細的詳細,該模糊的模糊的。

2、某些憑證應從中間科目過賬,以便查賬、統計。如現款銷售,也從"應收賬款"過一下;發放工資或福利,通過"應付職工薪酬"過一下。

3、錯誤憑證調整或沖銷應在原始憑證備註說明。

4、替票問題的處理。

5、憑證附件的張數如何計算。

記賬憑證附件張數計算的原則是:沒有經過匯總的原始憑證,按自然張數計算;經過匯總的原始憑證,每一張匯總單或匯總表算一張,因為原始憑證張數已在匯總單的"所附原始憑證張數"欄內已作了登記。

二、原始憑證丟失的處理方法

從外單位取得的原始憑證如有遺失,應當取得原開具單位蓋有公章的證明,並註明原來憑證的號碼、金額和內容等,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准后,才能代作原始憑證

。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准后,代作原始憑證。

三、票據審核后的處理

視情況而定,有退回、報銷、作廢三種情況:

①退回:單據不齊

(應附而未付)、簽字不全,退回報銷人補充完善。

②報銷:完全符合要求則直接報銷;如果單據齊全,簽字齊備,只是個別票據不能報銷,則不能直接塗改報銷金額,也不應退回報銷人重新填報、重新走簽字流程,而應在報銷單上寫"核報金額XX元"后報銷。

③作廢:如果報銷人弄虛作假,經核實后,則直接作廢,不予報銷。

四、幾個單位共擔電費和物業代收電費的處理

公司與其他企業、個人共用水電的,可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門開具的水電發票的複印件、付款單據等入賬。

水電費由物業公司代收且無法單獨取得發票的,憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的複印件、付款單據等入賬。

否則,在所得稅彙算清繳時,稅務不會允許稅前扣除。

那麼,會計該怎樣整理會計憑證呢?

財務的記賬過程,就是一個對單據進行整理、歸納、分類、定性的過程。每一筆經濟業務的發生,在財務上反映為單據的書面記載。單據的填寫和單位的各個部門有關,財務部門需要根據單位制定的財務制度,對單據的使用、填開等做出詳盡的要求。而對單據的整理等工作,則是財務人員必須諳熟的基本功之一。

一、會計憑證的分類

會計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證,常用原始憑證有因具體業務發生所開具或收到的發票、各單位自製的入(出)庫單、工資表以及印製填寫的費用報銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按照經濟業務的內容加以歸類並確定會計分錄而填制的憑證。

二、原始憑證的粘貼要求

財務部負責人應制定並規範單位財務制度,事先派專業人員指導各部門對各類票據正確填開。

原始票據的粘貼是一項日常化的工作,所有票據一般使用液體膠水粘牢左方的票頭,把發票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起,多張紙張小的先粘貼到印製的報銷單據粘貼單上,從右至左,兩張票據不完全重合,便於翻找核對金額。

三、記賬憑證的整理要求

一筆款項在支付或一項經濟業務發生后,票據傳遞到財務記賬人員手中,出納據以記賬並做到日清月結,負責編製記賬憑證的財務人員檢查單據是否保持完好、整齊,對經濟業務性質相同的歸放在一張記賬憑證里,並予以編號。

每個單位從管理角度出發,在核算各項支出時一般會分部門核算,在填制記賬憑證前,可以將同一部門的相關單據擱放在一起,簡化工作量。

記賬憑證編製完成後,負責憑證審核崗位的財務人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的列印一般在憑證審核完成之後,連續列印,使用專用配套紙張。列印后與對應的原始憑證粘貼在一起,注意一般是將左上角粘牢即可,不必將紙張左側全部粘緊,對於原始憑證較多的,可以不進行粘貼,摺疊整齊,順序放置,然後用回形針別緊,裝訂時再一併裝訂。

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