小微企業所得稅優惠落地，哪些企業稅率可降至10%？

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◎ 華稅 稅務諮詢籌劃部 整理/評論

北京商報訊 6月7日，財政部發布《擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》，明確自今年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低於50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得稅按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。分析認為，降稅、清理涉企收費等舉措將有效緩解企業壓力，但考慮到稅負處於世界中等水平，繼續減負空間不大，未來清理整頓使用不透明的費與基金，或許將成為主導方向。

財政部相關負責人介紹，所謂小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且滿足工業企業年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的企業。

長期以來，小微企業作為實體經濟中的活躍因素，一直承受著較重的壓力。今年全國兩會期間，財政部部長肖捷公開表示，年應納稅所得額在50萬元以下的小微企業都可以享受企業所得稅減半徵收，此前門檻是30萬元，政策調整後會有更多小微企業受益。「此外，中小科技企業研發費用加計扣除的比例從50%提高到75%，計算企業所得稅時，中小企業可以將更多研發費用在稅前扣除，財政減收換來中小企業科技創新能力提高是值得的」，肖捷直言，預計通過延續6項稅收優惠政策、適當降低五險一金繳費比例等措施，今年減稅降費政策將為企業直接減輕稅費負擔約5500億元。

降稅減負之餘，今年來還繼續推進涉及企業收費清理。根據財政部等部委下發的文件，今後有關部門對滿足要求的小微企業取消土地登記費、房屋登記費等42項行政事業性收費，以及教育費附加、地方教育附加等4項政府性基金。

在國家行政學院經濟學教研部教授馮俏彬看來，目前的宏觀稅負在國際上來說處於中等水平，卻出現了「稅不重」而「負擔重」的現象，只有將目光鎖定在清理、整頓費與基金上面，才能在當前經濟下行、政府收入下降、稅制改革的背景下，找到為社會減負、釋放經濟社會活力的可行之路。馮俏彬表示，中等水平的稅負，還意味著從稅收角度探討為社會減負空間較為狹窄，特別是考慮到轉軌時期政府職能還將在一個較長的時期內保持較大規模和範圍、社會保障和公共服務水平還需進一步提高時，就更是如此。「因而，下一步重點清理整頓那些設立不合理、管理不到位、使用不透明的費與基金，或許可以收到減輕社會負擔和規範政府收入秩序的雙重功效。」

1、根據企業所得稅法第二十八條的規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。因此，小微企業所得稅優惠是有全國人大法律依據的。

2、小微企業規模標準調整為年度應納稅所得額不超過50萬元，此處「應納稅所得額」，為企業每一個納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的餘額，與營業額有一定的差異。

3、除了規模要求外，享受優惠政策的小型微利企業，須從事國家非限制和禁止行業。

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